3月熱點問答匯總(進出口貨物、出口退稅等）

1、問：我公司從事跨境設計服務，是否享受出口退稅？

答：根據(jù)財稅[2016]36號《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：設計服務。

因此，你公司從事跨境設計服務，可享受增值稅零稅率政策。

2、問：享受跨境應稅行為適用增值稅零稅率，應如何辦理相關(guān)手續(xù)？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2014年第11號 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告第九條 增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求，向主管稅務機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定：

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數(shù)據(jù)；

《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務登記時向主管稅務機關(guān)報備的銀行賬號之一。

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應稅服務，提供以下對應資料的原件及復印件：

1.提供國際運輸服務。以水路運輸方式的，應提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以航空運輸方式的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運輸方式的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際運輸”的《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》；以鐵路運輸方式的，應提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質(zhì)的證明材料；提供航天運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務資質(zhì)的證明材料。

2.提供港澳臺運輸服務。以公路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運輸服務的，應提供《道路運輸經(jīng)營許可證》及持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的物權(quán)證明；以水路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運輸服務的，應提供獲得港澳線路運營許可船舶的物權(quán)證明；以水路運輸方式提供大陸往返臺灣交通運輸服務的，應提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》船舶的物權(quán)證明；以航空運輸方式提供港澳臺運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運輸服務的，應提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質(zhì)的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，應提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

4.對外提供研發(fā)服務或設計服務的，應提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應稅服務提供者出口貨物勞務，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復印件。

3、問：出口貨物的貨物接受方和付匯方不一致是否可以辦理出口退稅？

答：需要提供相應協(xié)議，說明出口貨物的真實有效后，辦理相應的出口退稅手續(xù)。

4、問：出口到出口加工區(qū)的水電氣，現(xiàn)在公司不再生產(chǎn)了，是否還可以享受出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知》（國稅發(fā)[2002]116號

一、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》（見附件），并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。

（一）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（二）支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（復印件加蓋銀行印章）。

二、水、電、氣應退稅額按下列公式計算。

應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×退稅稅率

水、電、氣的退稅率均為13%，如供應單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

三、區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購進的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。已辦理退稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應在出租、出讓行為發(fā)生的次月，向主管出口退稅的稅務機關(guān)申報并繳納已退還的稅款。

四、區(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票。

五、區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作，由主管出口退稅的稅務機關(guān)負責。主管出口退稅的稅務機關(guān)應按季核查 區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實際耗用情況，年度終了后，應按清算的規(guī)定，對上年水、電、氣的退稅進行清算。

因此，沒有相應的生產(chǎn)消耗情況，不能享受出口退稅。

5、問：從保稅區(qū)進口到境內(nèi)，是否征收關(guān)稅？

答：征收進口關(guān)稅。

6、問：從境內(nèi)出口到保稅區(qū)是否征收關(guān)稅？

答：征收出口關(guān)稅。