小規(guī)模出租或出售不動產如何適用減免增值稅政策

來源: 上海稅務編輯：qizhenzhen 2023/07/03 10:26:27　字體：大小

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號），明確了相關征管事項。

增值稅小規(guī)模納稅人出租或出售不動產如何享受減免政策呢？三個問答帶你掌握。

問：自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用增值稅減免政策?

答：根據國家稅務總局2023年第1號公告，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

問：租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）規(guī)定：“七、納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務?！惫九c其租戶合同約定的免租期內，不屬于“視同銷售”的范疇，不需要視同銷售繳納增值稅。

問：小規(guī)模納稅人銷售不動產取得的銷售額，如何適用增值稅減免政策?

答：小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。適用政策與銷售額、納稅人選擇的納稅期限有關。應按其納稅期、國家稅務總局2023年第1號公告第九條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，根據國家稅務總局2023年第1號公告，繼續(xù)按照現行規(guī)定免征增值稅。