公司購買設(shè)備對外捐贈如何進(jìn)行會計處理？

本周有財稅會員咨詢：公司購買電子設(shè)備捐贈給其他單位，取得專票和普票應(yīng)該如何進(jìn)行會計處理？

1、取得13%的專票

假設(shè)一般納稅人公司購買11300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對外捐贈，購買時取得13%稅率的增值稅專用發(fā)票。

會計處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    11300

     應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額   1300

     貸：銀行存款                        11300

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額     1300

2、取得3%的專票

假設(shè)一般納稅人公司購買10300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對外捐贈，購買時取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他情況。

會計處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    11300

     應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額   300

     貸：銀行存款                        10300

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額     1300

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1000

     貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅                1000

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅   1000

     貸：銀行存款                 1000

3、取得13%的普通發(fā)票

假設(shè)一般納稅人公司購買11300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對外捐贈，購買時取得13%稅率的增值稅普通發(fā)票。不考慮其他情況。

會計處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    12600

     貸：銀行存款                        11300

           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額     1300

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300

     貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅                1300

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅   1300

     貸：銀行存款                 1300

4、取得3%的普票

假設(shè)一般納稅人公司購買10300元的電子設(shè)備（公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備），用于對外捐贈，購買時取得3%稅率的增值稅普通發(fā)票。不考慮其他情況。

會計處理參考如下：

借：營業(yè)外支出                    11600

     貸：銀行存款                        10300

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額     1300

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300

     貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅                1300

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅   1300

     貸：銀行存款                 1300

通過上述會計處理，可以看出，不考慮其他情況但就捐贈業(yè)務(wù)而言，營業(yè)外支出捐贈金額與銀行存款支出的合計金額是相等的，取得專票與取得普票對企業(yè)的利潤影響是不同的，取得普票不能抵扣會減少公司的利潤，因此企業(yè)如果發(fā)生對外捐贈業(yè)務(wù)的，要盡量取得增值稅專用發(fā)票。

增值稅方面的政策依據(jù)參考《增值稅暫行條例實施細(xì)則》中如下規(guī)定：

“第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 

……

 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第十六條　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。”