企業(yè)注銷時(shí),賬面仍有未分配利潤(rùn), 需要交個(gè)稅嗎?
公司注銷時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話,首先我們需要看看該公司是否有清算所得,如有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。另外不同類型的公司處理方法不同,具體讓我給你講解一番。
甲公司屬于有限公司,現(xiàn)在要注銷清算,賬面上未分配利潤(rùn)500萬元,請(qǐng)問注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答:企業(yè)注銷清算時(shí),企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
自然人股東分得的這部分所得,需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))
甲企業(yè)屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè),現(xiàn)在要注銷清算,賬面上未分配利潤(rùn)500萬元,請(qǐng)問注銷時(shí)投資人需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱清算所得,是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后,超過實(shí)繳資本的部分。
政策依據(jù):《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))
▎聲明:本文由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校整理發(fā)布,素材來源上海稅務(wù)。
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