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開票方失聯(lián),收到的增值稅專用發(fā)票還能抵扣嗎?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:qizhenzhen 2023/09/01 15:26:44 字體:

財務(wù)小陳所在的A公司與B公司簽訂了購銷合同,采購生產(chǎn)用原材料一批,約定由B公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,A公司收到原材料后通過銀行轉(zhuǎn)賬全額支付貨款,并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。

Q

問:近期我們接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,B公司走逃失聯(lián)了,其開具的增值稅發(fā)票沒有申報納稅。取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項,但是我們的業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的呀,錢也付出去了,我們該怎么辦呢?

A

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知開票方認(rèn)定走逃失聯(lián),取得的發(fā)票被列入“異常憑證”,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
(一)尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。
(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款,當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。
(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關(guān)處理。
(五)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

  

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)


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