24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

異地預(yù)繳增值稅的情形有哪些

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/05/10 11:53:02 字體:

    在本周的財(cái)稅咨詢中有會員企業(yè)咨詢:企業(yè)異地預(yù)繳增值稅的情形有哪些?我們來具體看一看。

一、提供建筑服務(wù)

企業(yè)跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,收到預(yù)收款時也需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
企業(yè)跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:
(一)一般納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
企業(yè)跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
(二)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
2027年12月31日以前,跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)的企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。


企業(yè)跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅一覽表

類型

計(jì)稅方式

預(yù)征率

預(yù)繳稅款計(jì)算

一般納稅人

一般計(jì)稅

2%

(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

簡易計(jì)稅(甲供工程、清包工、老項(xiàng)目)

3%

(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

小規(guī)模納稅人

簡易計(jì)稅

3%

(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

2027年底前

減按1%

(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%

-

月銷售額未超過10萬元無需預(yù)繳

   

二、出租不動產(chǎn)

一般納稅人企業(yè)出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2027年12月31日以前,小規(guī)模納稅人企業(yè)出租不動產(chǎn)的,在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。


企業(yè)出租不動產(chǎn)異地預(yù)繳增值稅一覽表

類型

計(jì)稅方式

預(yù)征率

預(yù)繳稅款計(jì)算

一般納稅人

一般計(jì)稅(出租其2016年5月1日后取得或出租其2016年4月30日前取得自愿選擇一般計(jì)稅方式的)

3%

含稅銷售額 ÷(1+9%)×3%

簡易計(jì)稅(2016年4月30日前取得)

5%

含稅銷售額 ÷(1+5%)×5%

小規(guī)模納稅人

簡易計(jì)稅

5%

含稅銷售額 ÷(1+5%)×5%

-

2027年底前,月銷售額未超過10萬元無需預(yù)繳


三、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(非房地產(chǎn)企業(yè))

一般納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(三)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(四)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(五)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(六)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外,按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款:
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的,計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
2027年12月31日以前,小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的,在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。


非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)異地預(yù)繳增值稅一覽表

類型

計(jì)稅方式

取得方式

預(yù)征率

預(yù)繳稅款計(jì)算

一般納稅人

一般計(jì)稅(出租其2016年5月1日后取得或出租其2016年4月30日前取得自愿選擇一般計(jì)稅方式的)

非自建

5%

 (全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

自建

5%

全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

簡易計(jì)稅(2016年4月30日前取得)

非自建

5%

(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

自建

5%

全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

小規(guī)模納稅人

簡易計(jì)稅

非自建

5%

(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

自建

5%

全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

-

-

2027年底前,月銷售額未超過10萬元無需預(yù)繳


四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%
一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
參考《江西國稅營改增問題解答(九)》,根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第18號公告第十條和第十二條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。按照總局有關(guān)會議精神,“主管國稅機(jī)關(guān)”為房地產(chǎn)項(xiàng)目地主管國稅機(jī)關(guān)。
2027年12月31日以前,小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的,在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。


房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目異地預(yù)繳增值稅一覽表

類型

計(jì)稅方式

預(yù)征率

預(yù)繳稅款計(jì)算

一般納稅人

一般計(jì)稅(出租其2016年5月1日后取得或出租其2016年4月30日前取得自愿選擇一般計(jì)稅方式的)

3%

預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

簡易計(jì)稅(2016年4月30日前取得)

3%

小規(guī)模納稅人

簡易計(jì)稅

3%

預(yù)收款÷(1+5%)×3%

-

2027年底前,月銷售額未超過10萬元無需預(yù)繳

來源:正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

編輯推薦:

企業(yè)購買預(yù)付卡的財(cái)稅處理

資源回收企業(yè)“反向開票”新政解析

企業(yè)所得稅匯算清繳!常見費(fèi)用稅前扣除比例!

免費(fèi)試聽

  • 多維協(xié)同構(gòu)建新時代財(cái)會監(jiān)督體系

    多維協(xié)同構(gòu)建新時代財(cái)會監(jiān)督體系免費(fèi)聽

  • 財(cái)稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認(rèn)證計(jì)劃

    財(cái)稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認(rèn)證計(jì)劃免費(fèi)聽

  • 經(jīng)營視角下的財(cái)務(wù)分析與管理決策

    經(jīng)營視角下的財(cái)務(wù)分析與管理決策免費(fèi)聽

限時免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號