應收賬款收不回，要稅前扣除必須具備6個條件！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。  

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定：  

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。  

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

1、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。  

2、企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。  

根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號第十六條的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。  

第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：  

（一）司法機關的判決或者裁定；  

（二）公安機關的立案結案證明、回復；  

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；  

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；  

（五）行政機關的公文；  

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；  

（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；  

（八）仲裁機構的仲裁文書；  

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；  

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。  

第十八條規(guī)定，特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：  

（一）有關會計核算資料和原始憑證；  

（二）資產(chǎn)盤點表；  

（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；  

（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；  

（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；  

（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；  

（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。  

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條規(guī)定：  

企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：  

（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；  

（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；  

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；  

（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；  

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；  

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；  

（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。  

1、《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，取消的稅務證明事項目錄（共20項），其中第3項：企業(yè)向稅務機關申報扣除特定損失時，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告。  

“專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告”已經(jīng)不再需要，而改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。  

2、福建省局《2020年9月12366咨詢熱點難點問題集》作出了明確的回答，應收款項的壞賬損失，也只要出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明和相關材料，不再需要專項報告了。  

1、按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。  

2、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。