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資本公積彌補(bǔ)虧損是否需要交稅?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/07/08 14:48:56 字體:

新《公司法》自2024年7月1日起施行,其中第二百一十四條規(guī)定:
“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司注冊(cè)資本。
公積金彌補(bǔ)公司虧損,應(yīng)當(dāng)先使用任意公積金和法定公積金;
仍不能彌補(bǔ)的,可以按照規(guī)定使用資本公積金。
法定公積金轉(zhuǎn)為增加注冊(cè)資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五?!?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>在新公司法實(shí)施的第一天,已經(jīng)有上市公司-華昌達(dá)召開董事會(huì),通過了使用資本公積彌補(bǔ)虧損的議案(公告部分內(nèi)容見下圖),并提請(qǐng)股東會(huì)審議,打響了資本公積彌補(bǔ)虧損的“第一槍”!

資本公積彌補(bǔ)虧損18.56億元公司是否需要交稅?1

雖然《公司法》規(guī)定了公司可以按照規(guī)定使用資本公積金彌補(bǔ)虧損,但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中,企業(yè)的資本公積核算的有資本溢價(jià)和其他資本公積,究竟是哪部分可以用來彌補(bǔ)虧損,目前沒有明確的規(guī)定,在華昌達(dá)公司的公告中也未明確披露詳細(xì)情況,一般認(rèn)為是用資本公積-資本溢價(jià)來彌補(bǔ)虧損。
資本公積彌補(bǔ)虧損,從會(huì)計(jì)報(bào)表來看屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整,減少累計(jì)虧損有利于后期實(shí)現(xiàn)利潤后給投資者分紅,起到了美化報(bào)表的作用,就像女人化妝后會(huì)更好看。但化妝跟整容是有區(qū)別的,化妝是美化,整容是“造假”。資本公積彌補(bǔ)虧損是美化報(bào)表,不是造假。
如果華昌達(dá)使用資本公積彌補(bǔ)虧損獲得股東會(huì)決議通過,那么公司是否涉及交稅呢?
對(duì)于這個(gè)問題,從現(xiàn)行的稅務(wù)文件來看,目前沒有明確的政策規(guī)定,可以關(guān)注后續(xù)是否會(huì)有新的政策文件發(fā)布。
參考江西和遼寧稅務(wù)局對(duì)于減資彌補(bǔ)虧損是否繳稅的答復(fù)(如下所示)來看,被減資企業(yè)減少實(shí)收資本,如未向投資者支付對(duì)價(jià),應(yīng)將減少的金額確認(rèn)為公司當(dāng)期捐贈(zèng)收入計(jì)入納稅所得計(jì)征企業(yè)所得稅。
江西省稅務(wù)局的答復(fù):

資本公積彌補(bǔ)虧損18.56億元公司是否需要交稅?2

遼寧省稅務(wù)局的答復(fù):

資本公積彌補(bǔ)虧損18.56億元公司是否需要交稅?3

來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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