一顆蛋的稅事兒
A養(yǎng)殖公司
養(yǎng)殖母雞,將雞蛋銷售給B超市。
A公司銷售雞蛋屬于銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以適用銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅優(yōu)惠。
政策依據(jù):
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十五條下列項目免征增值稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍,限定如下:
(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
農(nóng)產(chǎn)品,是指初級農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)
二、動物類
動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為:
(二)畜牧產(chǎn)品
3.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵,包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等,也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
B超市
將從A養(yǎng)殖公司購買的雞蛋批發(fā)銷售C餐飲企業(yè)。
B超市批發(fā)零售雞蛋,可以適用免征流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》
財稅〔2012〕75號
一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
C餐飲企業(yè)
業(yè)務(wù)1:顧客老王在C餐飲企業(yè)點一聽啤酒,兩個店家自制鹵蛋,一盤花生米,在店內(nèi)堂食。
對于這兩個店家自制的鹵蛋及啤酒、花生米,C餐飲企業(yè)按照餐飲服務(wù),適用6%繳納增值稅。
政策依據(jù):
財稅[2016]36號,《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C餐飲企業(yè)
業(yè)務(wù)2:顧客老顧通過美團在C餐飲企業(yè),點一份熱干面外加一個自制鹵蛋。
對于這個店家自制的鹵蛋,C餐飲企業(yè)按照餐飲服務(wù),適用6%繳納增值稅。
政策依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
財稅〔2016〕140號
九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
C餐飲企業(yè)
業(yè)務(wù)3:顧客老張通過美團在C餐飲企業(yè),點一份熱干面加一個自制鹵蛋,同時點了一聽啤酒。
對于這個業(yè)務(wù),熱干面加自制鹵蛋,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅適用6%繳納增值稅,對于啤酒應(yīng)該按銷售貨物適用13%交增值稅。
政策依據(jù):
財政部稅政司 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財稅〔2016〕140號文件部分條款的政策解讀三、關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀
本條政策明確,餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
提醒:C餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人
D食品加工公司
D食品加工公司從A養(yǎng)殖公司采購雞蛋,加工成真空包裝的鹵蛋進行銷售。
D公司銷售鹵蛋產(chǎn)品應(yīng)該按銷售貨物適用13%交增值稅。
政策依據(jù):
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
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