取得的發(fā)票被列為異常扣稅憑證!該怎么辦?
情形一:納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
情形二:非正常戶納稅人未向稅務機關申報,或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
情形三:增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
情形四:經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現,納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的增值稅專用發(fā)票。
情形五:走逃(失聯)企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的,對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:
1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離,生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工,或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工;
2.直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規(guī)避稅務機關審核比對,進行虛假申報。
情形六:增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進項稅額累計超過5萬元,且占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的,該納稅人對應開具的增值稅專用發(fā)票。
納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。
M公司某日收到稅務機關發(fā)出的接受異常憑證的稅務事項通知書,該張異常憑證已經申報抵扣增值稅。如果M公司為A級納稅人,可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內,向主管稅務機關提出核實申請,并且在稅務機關核實完畢前可先不作進項轉出處理。M公司超過10個工作日仍未提出核實申請的,應按規(guī)定作進項稅額轉出處理。若M公司不是A級納稅人,則需在接到通知時對增值稅進項稅額作轉出處理。但應注意的是,假設M公司存在異議,仍可以向主管稅務機關提出核實申請。如核實之后是符合相關規(guī)定的,即可繼續(xù)申報抵扣。
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