差旅補助（貼）是否交個稅?

經(jīng)常有會員企業(yè)的財務(wù)人員咨詢：公司的職工因公出差，公司按照差旅管理制度給職工按出差天數(shù)發(fā)放的差旅補助（貼）是否交個稅？
這個問題的政策規(guī)定看起來很清晰，但是在實際業(yè)務(wù)中卻是充滿爭議。
先來看一下國家稅務(wù)總局的政策規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）規(guī)定：
“ (二)下列不屬于工資,薪金性質(zhì)的補貼,津貼或者不屬于納稅人本人工資,薪金所得項目的收入,不征稅：
4.差旅費津貼,誤餐補助?！?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>上述總局的政策規(guī)定，并沒有明確差旅費津貼的免稅標(biāo)準(zhǔn)，是不是發(fā)多少都可以免稅呢？在實際業(yè)務(wù)肯定是不行的。

廣西稅務(wù)的答復(fù)：
咨詢內(nèi)容：“差旅費津貼不超過什么標(biāo)準(zhǔn)不需要并入薪金收入計算個人所得稅？涉及到的相關(guān)文件是什么？”
答復(fù)內(nèi)容：
“尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費個人所得稅稅前扣除限額的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第6號 ）第二、三條規(guī)定：
二、對于按照財政部門有關(guān)差旅費規(guī)定執(zhí)行的國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的出差人員，按規(guī)定取得的伙食補助費、市內(nèi)交通費等有關(guān)出差補助費用，免征個人所得稅。
三、對于除上述國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位以外的其他單位的出差人員，其差旅費的稅前扣除限額按以下規(guī)定辦理：
（一）差旅費實行實報實銷辦法的，出差人員取得的出差補助在以下限額內(nèi)免征個人所得稅：區(qū)內(nèi)出差的每人每天100元、區(qū)外出差的每人每天120元。超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。
（一）差旅費實行包干使用辦法的，出差人員在憑合法票據(jù)扣除實際發(fā)生的城市間交通費和市內(nèi)交通費后，取得的出差補助在以下限額內(nèi)免征個人所得稅：區(qū)內(nèi)出差的每人每天430元、區(qū)外出差的每人每天470元。超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。
另根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費個人所得稅稅前扣除限額的補充公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第2號）第二、三條規(guī)定：
二、出差人員發(fā)生的市內(nèi)交通費如果沒有實報實銷而由出差人員全部自行負(fù)擔(dān)的，其取得的市內(nèi)交通費補助可在每人每天80元的限額內(nèi)免征個人所得稅，超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。
三、我區(qū)因公臨時出國人員按照《關(guān)于印發(fā)廣西壯族自治區(qū)因公臨時出國經(jīng)費管理辦法的通知》（桂財行〔2014〕27號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補助費用，免征個人所得稅。超出標(biāo)準(zhǔn)的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。
上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?！?/span>

廈門稅務(wù)的答復(fù)：
問題內(nèi)容：我們公司會對出差的人員按照內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)每天支付差旅費津貼，這部分津貼會根據(jù)部門經(jīng)理提交的出差信息，不需要提供實際發(fā)票，與實報實銷部分一同發(fā)放（不與工資一同發(fā)放）。想請問一下這種形式的差旅費津貼是否屬于工資、薪金所得，需要申報繳納個稅嗎？
答復(fù)內(nèi)容：
國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計征個人所得稅。（通過廈門稅務(wù)官網(wǎng)“首頁－政策法規(guī)庫”，錄入年度及文號可查閱此文件內(nèi)容）
二、上述差旅費津貼是指按照或參照《廈門市財政局關(guān)于印發(fā)廈門市市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知》（廈財行〔2014〕25號）、《廈門市財政局關(guān)于印發(fā)市直機(jī)關(guān)工作人員赴全國各地差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表的通知》（廈財行〔2016〕19號）和《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》（財行〔2013〕516號）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內(nèi)交通費、通訊費等）。
注：我市財政部門對上述費用出臺更新規(guī)定的，按照新規(guī)定執(zhí)行。（可通過財政部門網(wǎng)站查詢相關(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)文件）
三、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系廈門稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

從上述兩個稅局的答復(fù)來看，發(fā)放的差旅補助（貼）在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的才能免征個稅，超出標(biāo)準(zhǔn)的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。
那么有些地區(qū)，沒有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的該如何處理呢，這就需要跟主管稅局溝通確認(rèn)了。