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勞務派遣與人力資源外包服務的區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/09/06 10:02:18 字體:

經(jīng)常有會員企業(yè)不清勞務派遣與人力資源外包服務如何繳納增值稅我們來看一看兩者有什么區(qū)別。

一、概念不同

勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》以及《勞務派遣暫行規(guī)定》的規(guī)定,勞務派遣單位應當依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。
人力資源外包服務,是指企業(yè)根據(jù)需要將一項或幾項人力資源管理工作流程或管理職能外包出去,由第三方專業(yè)的人力資源外包服務機構(gòu)或公司進行管理,以降低經(jīng)營成本,實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。員工的勞動合同是與本企業(yè)簽訂的,與提供人力資源外包服務的公司沒有勞動關(guān)系。
勞務派遣主要在于派遣員工的勞務,人力資源外包主要在于人力資源的委托。

二、增值稅稅目不同

勞務派遣服務和人力資源外包服務同屬于現(xiàn)代服務中的商務輔助服務,但勞務派遣屬于人力資源服務,人力資源外包屬于經(jīng)紀代理服務。
人力資源服務,是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。
經(jīng)紀代理服務,是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

三、增值稅計稅方法不同

勞務派遣與人力資源外包服務計稅方法對比表

應稅行為

稅目

納稅人類型

計稅方法

銷售額

稅率(征收率)

勞務派遣

人力資源服務

一般納稅人

一般計稅

全部價款和價外費用

6%

差額簡易計稅

全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額

5%

小規(guī)模納稅人

全額納稅

全部價款和價外費用

3%(2027.12.31前減按1%)

差額納稅

全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額

5%

人力資源外包

經(jīng)紀代理服務

一般納稅人

一般計稅

銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

6%

簡易計稅

5%

小規(guī)模納稅人

簡易計稅

3%(2027.12.31前減按1%


需要注意的是,提供勞務派遣服務選擇差額納稅時,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。提供人力資源外包服務向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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