自然人代開勞務(wù)費發(fā)票涉及繳納哪些稅費？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/09/18 09:58:02　字體：大小

在企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生找自然人提供勞務(wù)的情況，支付的報酬不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點的，支付企業(yè)可以用收款憑證作為稅前扣除憑證。對于超過增值稅起征點的，自然人需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票給支付企業(yè)作為稅前扣除憑證。

那么自然人代開勞務(wù)費發(fā)票涉及交哪些稅費呢？

1、增值稅

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，現(xiàn)在至2027年12月31日，自然人提供勞務(wù)增值稅征收率為3%減按1%。
依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人每次(日)銷售額500元以下的免征增值稅。

2、城市維護建設(shè)稅

依據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》規(guī)定，自然人代開勞務(wù)發(fā)票時城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，可以享受最高50%的減征。

3、教育費附加、地方教育附加

自然人代開勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費附加和地方教育附加以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)，依據(jù)《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。
依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，月銷售額金額超過10萬元的可以和城市維護建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

4、個人所得稅

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局不再征收個人所得稅。其個人所得稅由支付方（扣繳義務(wù)人）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定代扣代繳。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

需要注意的是：

1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
2、在實際業(yè)務(wù)中，個人拿到的一般是稅后金額，開票的時候要按含稅的金額開具。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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