?按次納稅的自然人能否免征教育費(fèi)附加和地方教育附加

2023年8月3日國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布的《非稅收入熱點(diǎn)問題（2023年7月）》
3.未辦理稅務(wù)登記、臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人在月銷售額不超過10萬，以及執(zhí)行增值稅按次納稅起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定時(shí)，對按次銷售額達(dá)到500元以上的，是否適用財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件？
答：財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件及執(zhí)行口徑解讀明確規(guī)定，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的自然人(按次納稅的自然人)、繳納消費(fèi)稅的納稅人和一般納稅人等均可按規(guī)定享受該項(xiàng)政策。

2019年6月14日國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局發(fā)布的《非稅收入熱點(diǎn)問題問答》
（一）《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）中繳納義務(wù)人如何理解？
根據(jù)財(cái)政部稅政司的口徑，繳納義務(wù)人只要符合按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。自然人（含按次納稅的自然人），繳納消費(fèi)稅的納稅人和一般納稅人等，均可以享受上述優(yōu)惠政策。對于按次納稅的繳納義務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月或季累加計(jì)算，累加期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，一經(jīng)確定，原則上不得變更。

國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2019年7月30日江蘇省稅務(wù)局對于“自然人勞務(wù)報(bào)酬可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金嗎”的答復(fù)。
問題內(nèi)容：
財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，由于自然人勞務(wù)報(bào)酬往往是按次征稅，而非按期征稅，在按次征稅的情況下，如果一次勞務(wù)報(bào)酬所得超過500元，是否可以享受財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定的優(yōu)惠呢？
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）的規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>上述文件中的“繳納義務(wù)人”包括個(gè)人，若個(gè)人按次申請代開銷售額10萬元以下的發(fā)票，在當(dāng)月銷售總額不超過10萬的范圍內(nèi)，也可享受教育費(fèi)附加及地方教育附加、水利建設(shè)基金的優(yōu)惠。
本次咨詢僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2020年12月28日湖北省稅務(wù)局對于“城建稅及教育費(fèi)附加問題”的答復(fù)。
問題內(nèi)容：
您好！有關(guān)規(guī)定，說月度不超過10萬，季度不超過30萬的納稅人免教育費(fèi)附加和地方教育附加，包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人嗎？有關(guān)規(guī)定說小規(guī)模納稅人城建稅減半征收，是哪條政策？一般納稅人城建稅可以減半征收嗎？可有規(guī)定？
答復(fù)內(nèi)容：
第一，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件第一條規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
第三條規(guī)定，本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。
據(jù)此，上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人(包括按次納稅的自然人)、繳納消費(fèi)稅的納稅人。
第二，增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”稅收優(yōu)惠。根據(jù)《湖北省財(cái)政廳
國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于減征增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)的通知》（鄂財(cái)稅發(fā)〔2019〕2號(hào)）文件規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，從2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2020年10月30日河北稅務(wù)局對于“按次納稅的小規(guī)模納稅人增值稅附加”的答復(fù)。
問題內(nèi)容：
您好，我公司聘請外部講師給員工授課，講師按次取得報(bào)酬，一般由我公司經(jīng)辦人員代授課講師到我公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開講課費(fèi)發(fā)票。代開發(fā)票時(shí)，授課講師需按次繳納增值稅，對于增值稅附加是否有減免稅政策？是否可以適用財(cái)稅〔2016〕12號(hào)，銷售額在10萬以下的，免征教育費(fèi)附加？謝謝。
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人(包括按次納稅的自然人)、繳納消費(fèi)稅的納稅人。    
根據(jù)《河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知》（冀財(cái)稅【2019】6號(hào)）規(guī)定：
為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署,按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,經(jīng)省政府同意,對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第29條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）第4條等規(guī)定，自然人（其他個(gè)人）可以適用《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。

2019年11月27日陜西稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《“兩項(xiàng)附加”降費(fèi)政策問答》
問：自然人代開發(fā)票，按照《增值稅暫行條例》屬于按次繳納增值稅，享受按日（次）500元的起征點(diǎn)優(yōu)惠，“兩項(xiàng)附加”是否也按日（次）征收還是按月或按季累計(jì)計(jì)算繳納，能否適用財(cái)稅﹝2016﹞12號(hào)享受減免？
答：適用。按照財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件的規(guī)定，對現(xiàn)行按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。繳納義務(wù)人只要符合按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元），均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，上述政策與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)，符合上述規(guī)定的自然人（含按次納稅的自然人）可以享受上述優(yōu)惠政策。
對于按次納稅的繳納義務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月或季累加計(jì)算，累加期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，一經(jīng)確定，原則上不得變更。（參考：財(cái)政部稅政司收費(fèi)基金處2016年5月24日《關(guān)于有關(guān)政府性基金執(zhí)行口徑的意見》）

2023年4月25日上海稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《【漲知識(shí)】一文了解自然人代開勞務(wù)發(fā)票需要繳納哪些稅費(fèi)》
三、教育費(fèi)附加、地方教育附加
自然人代開勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費(fèi)附加和地方教育附加也以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。
政策依據(jù)
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第448號(hào)）規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3％，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
根據(jù)《關(guān)于本市繼續(xù)征收地方教育附加的通知》（滬府規(guī)〔2020〕35號(hào)）規(guī)定，地方教育附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，征收率為2%。
根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）規(guī)定，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2021年1月18日山東稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《一月征期熱點(diǎn)問題解答來啦?。ㄋ模渌愘M(fèi)類》
03我公司為山東省增值稅一般納稅人，按月申報(bào)增值稅，月銷售額未超過10萬元，是否免征地方水利建設(shè)基金？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定：“自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?br style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;"/>上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人（包括按次納稅的自然人）、繳納消費(fèi)稅的納稅人。

2019年2月3日杭州稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《【減稅降費(fèi)政策解答專輯三】小規(guī)模納稅人地方稅種減征政策有關(guān)問題解答》
按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，教育費(fèi)附加、地方教育附加是否要繳納？
按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人（包括按次納稅的自然人）、消費(fèi)稅納稅人等。

2024年5月25日青島稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《12366本周熱點(diǎn)問答匯總5.20-5.24》
一般納稅人月銷售額不超過10萬元，可以享受財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人(包括按次納稅的自然人)、繳納消費(fèi)稅的納稅人。

2024年8月12日呼倫貝爾市稅務(wù)局微信公眾號(hào)發(fā)布的《一般納稅人月銷售額不超過10萬，可以享受財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？》
一般納稅人月銷售額不超過10萬，可以享受財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人(包括按次納稅的自然人)、繳納消費(fèi)稅的納稅人。

2019年7月19日贛州稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《減稅降費(fèi)，深化放管服！市稅務(wù)部門助推贛南蘇區(qū)振興發(fā)展》
2政策陸續(xù)出臺(tái)范圍擴(kuò)大
市稅務(wù)部門介紹，國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，部分自然人也適用增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)附加免征或者減征優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)文件精神，繳納義務(wù)人只要符合按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬（按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬），均可以享受財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件的教育費(fèi)附加和地方教育附加免征優(yōu)惠政策。上述優(yōu)惠政策與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)，因此符合上述規(guī)定的自然人（按次納稅的自然人）、繳納消費(fèi)稅的納稅人和一般納稅人等均可按規(guī)定享受該項(xiàng)免征政策。
溫馨提示
值得注意的是，對于按次納稅的繳納義務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月或按季累加計(jì)算，累加期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，一經(jīng)確定，原則上不得變更。