新用戶(hù)掃碼下載小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅
在每周三嗑稅一小時(shí)的直播中，有粉絲提問(wèn)：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅，是否可以按1%開(kāi)具發(fā)票？
下面我們結(jié)合相關(guān)政策分析一下。
政策
01
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
02
政策
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》 （財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以按照上述規(guī)定差額適用5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策
03
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定，2027年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地使用權(quán)，可以選擇按1%繳納增值稅，并開(kāi)具1%的專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，但是不能適用差額納稅。
下面是陜西省稅務(wù)局的一個(gè)答復(fù)，可以參考一下。
來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家），侵權(quán)必究！
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