根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第四條：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。”

①計(jì)稅方式：按簡易計(jì)稅方法，征收率5%

②預(yù)繳及納稅地點(diǎn)：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

對自然人轉(zhuǎn)讓其自建不動(dòng)產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，不存在先預(yù)繳后申報(bào)的概念。

③預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

應(yīng)納稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-已預(yù)繳稅款

例如：

A市某小規(guī)模納稅人2012年4月在B市自建廠房，2016年5月轉(zhuǎn)讓，銷售價(jià)525萬元，如何計(jì)算應(yīng)納稅額并申報(bào)納稅？

①按規(guī)定該納稅人應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地B市地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳申報(bào)稅款：525/1.05*0.05=25萬元

②預(yù)繳后向A市主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：525/1.05*0.05-25=0萬元