一、增值稅篇

優(yōu)惠政策

軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策

文件依據

《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

政策內容

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品亦可享受增值稅即征即退政策。

享受優(yōu)惠條件

1.取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

2.軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

優(yōu)惠計算

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額①-當期軟件產品銷售額×3%，其中

當期軟件產品增值稅應納稅額①=當期軟件產品銷項稅額②-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額②=當期軟件產品銷售額×17%。

如果生產的是嵌入式軟件，則當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額③。

計算機硬件、機器設備銷售額③按照下列順序確定：

1.按您企業(yè)最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

2.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

3.按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

特別說明，增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品的，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。沒有分別核算或者核算不清的，是不能享受優(yōu)惠政策的。

其他注意事項

1.進項稅額分攤：在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，是不能進行分攤的。

2.不征稅收入：享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

二、企業(yè)所得稅篇

符合條件的軟件企業(yè)定期減免

優(yōu)惠政策

我國境內符合條件的軟件生產企業(yè)經認定后，在2017年12月31日前，自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，并享受自期滿為止。

文件依據

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）

《關于印發(fā)《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》（試行）的通知》（信部聯(lián)產〔2000〕968號）

《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）

《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）

《財政部國家稅務總局與各部委關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2016]49號）

備案材料

1、A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。

2、企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

3、主營業(yè)務為軟件產品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產品的軟件著作權或專利權等自主知識產權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告；主營業(yè)務僅為技術服務的企業(yè)提供核心技術說明；

4、企業(yè)職工人數、學歷結構、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數的比例說明——《企業(yè)職工花名冊》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板），以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；

5、經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內研究開發(fā)費用等情況說明——《研究開發(fā)費用情況歸集表》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

6、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產品銷售合同或技術服務合同復印件——收入金額最大的合同；

7、企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關證明材料；

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠

優(yōu)惠政策

1、高新企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠；

2、經濟特區(qū)登記注冊的高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

文件依據

中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十八條

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第九十三條

關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)[2007]40號）

高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火〔2016〕32號）

備案材料

1、A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。

2、企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

3、主營業(yè)務為軟件產品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產品的軟件著作權或專利權等自主知識產權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告；主營業(yè)務僅為技術服務的企業(yè)提供核心技術說明；

4、企業(yè)職工人數、學歷結構、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數的比例說明——《企業(yè)職工花名冊》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板），以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；

5、經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內研究開發(fā)費用等情況說明——《研究開發(fā)費用情況歸集表》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）；

6、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產品銷售合同或技術服務合同復印件——收入金額最大的合同；

7、企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關證明材料；

政策內容

1、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

2、對經濟特區(qū)、內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

資格認定條件

1、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

3、對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

5、企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

（2） 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

（3） 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

6、近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

8、企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

資格認定申請程序

企業(yè)對照本辦法進行自我評價。認為符合認定條件的在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料：

1. 高新技術企業(yè)認定申請書；

2. 證明企業(yè)依法成立的相關注冊登記證件；

3. 知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發(fā)的組織管理等相關材料；

4. 企業(yè)高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料；

5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；

6. 經具有資質的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

7. 經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；

8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

研發(fā)費用加計扣除

優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除

文件依據

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條及實施條例第九十五條

2. 《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）；

加計扣除范圍

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

備案資料

1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份

2、研發(fā)項目立項文件。

【留存?zhèn)洳橘Y料】

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經市科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（多項研發(fā)項目共用支出在項目間進行分攤的辦法及證據資料，證據資料包括工作使用情況記錄等）；

5.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享收益比例等資料；

6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；

7.省稅務機關規(guī)定的補充留存?zhèn)洳橘Y料：

固定資產或購入軟件等可以加速折舊攤銷

優(yōu)惠政策

固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。

文件依據

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條及實施條例第九十八條；

2.《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）；

3.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）；

4.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（2014年第64號）

5、《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（2015年第56號）

申請條件

購入固定資產或軟件符合加速折舊條件的企業(yè)季度和年度申報時直接申報，不履行備案手續(xù)。