企業(yè)所得稅匯算清繳中按比例扣除項目填報技巧

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/04/11 14:12:03　字體：大小

不知道怎么填寫企業(yè)所得稅申報表填報的朋友們看過來，下面是正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校答疑專家整理，企業(yè)所得稅匯算中按比例填寫申報項目的具體填寫之：業(yè)務(wù)招待費

一、相關(guān)規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

二、財稅處理

實務(wù)中企業(yè)發(fā)生的下列費用要在業(yè)務(wù)招待費核算：

1、宴請公司外部人員的餐費；

2、公司外部人員的交通費、住宿費；

3、公司外部人員的參觀門票；

4、贈送公司外部人員的禮品等；

以上費用一定是要與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理的支出，無論是在銷售費用核算、還是在管理費用核算，要并在一起來計算扣除比例。

公司發(fā)生的會議費、差旅費、福利費中列支的費用是有完整的支持資料，不可以把業(yè)務(wù)招待費混入其中實現(xiàn)全額扣除，給企業(yè)留下風(fēng)險隱患。

三、申報表填寫

一，從賬套中導(dǎo)出各科目核算的業(yè)務(wù)招待費。檢查是否有將不屬于業(yè)務(wù)招待費的費用列支在業(yè)務(wù)招待費中；

導(dǎo)出會議費、福利費、差旅費等科目明細(xì)帳，檢查會議費、福利費列支的餐費、住宿費及差旅費發(fā)生的相關(guān)原始單據(jù)，是否有充足的列支理由，為企業(yè)外部人員負(fù)擔(dān)的相關(guān)費用調(diào)入業(yè)務(wù)招待費；

二，調(diào)整賬面核算的業(yè)務(wù)招待費，并編制調(diào)整底稿；

三，將調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待金額填寫申報表A105000第15行“賬載金額”欄。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家組）

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