現(xiàn)在正是各位企業(yè)財務(wù)人員忙著做企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報的時期，在本周咨詢答疑的過程中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題是會員咨詢的頻率比較高的，因此給大家匯總到一起，供大家參考。
1、關(guān)于公司與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除？
公司與受雇職工解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過勞動法和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除，應(yīng)該提供勞動合同、解約協(xié)議、支付證明等資料作為稅前扣除的憑據(jù)。
2、關(guān)于公司職工外地出差發(fā)生的差旅費支出如何稅前扣除？
依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，公司可根據(jù)單位生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本公司的差旅費管理辦法，明確差旅支出相關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)及報銷流程。其發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出，在能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，可以稅前扣除。其中交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。
3、關(guān)于公司職工發(fā)生工傷意外傷害支付的一次性補償如何在稅前扣除？
公司員工發(fā)生工傷意外傷害事故，由公司通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的困難補助作為補償，屬于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理支出，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的工傷鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的收款單據(jù)為稅前扣除憑證，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、關(guān)于公司支付的產(chǎn)品質(zhì)量違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料？
產(chǎn)品質(zhì)量違約金是合同一方當(dāng)事人提供產(chǎn)品質(zhì)量不符合約定標(biāo)準(zhǔn)時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
5、關(guān)于企業(yè)法人股東投資未到位之前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資成本如何確定？
依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；
（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
因此，企業(yè)進行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實際出資額確定。
6、關(guān)于企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除？
企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
7、關(guān)于企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？
職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支，不超過規(guī)定限額的，可以在稅前扣除。
8、關(guān)于企業(yè)租賃車輛發(fā)生的費用如何稅前扣除？
在實務(wù)中，企業(yè)租賃車輛一般有如下兩種方式，應(yīng)該區(qū)分不同的情況按稅法規(guī)定在稅前扣除。
（1）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的車輛，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及租賃費發(fā)票，在稅前扣除。
（2）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入車輛，發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及代開的租賃費發(fā)票在稅前扣除，租賃費以外應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。
9、關(guān)于企業(yè)租賃的辦公用房，發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除？
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)對租賃的辦公用房進行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際租賃年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)租賃合同憑證，按照租賃期限分期攤銷扣除。
10、關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅？
依據(jù)財行[2005]365號和《企業(yè)所得稅法》關(guān)于收入總額的規(guī)定，企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
