1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)執(zhí)行問題

（1）4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務(wù)，偶爾零售潤滑油，是否屬于文件規(guī)定的成品油經(jīng)銷企業(yè)？

答：凡銷售成品油（汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油）的單位均屬于成品油經(jīng)銷企業(yè)，需按照國家稅務(wù)總局公告2018年1號執(zhí)行。

（2）企業(yè)購進(jìn)廢機(jī)油再銷售，是否按照國家稅務(wù)總局公告2018年第1號文件規(guī)定，在成品油模塊開具發(fā)票？如果需要，企業(yè)購進(jìn)廢機(jī)油時(shí)無法取得專票進(jìn)行勾選確認(rèn)，因此，銷售數(shù)量必然大于勾選確認(rèn)的購進(jìn)數(shù)量，這種情況應(yīng)如何處理？

答：購進(jìn)廢機(jī)油再銷售不按照國家稅務(wù)總局公告2018年第1號文件執(zhí)行。

（3）文件是否適用于小規(guī)模納稅人？如果適用于小規(guī)模納稅人，是否意味著小規(guī)模納稅人購進(jìn)成品油也需取得專用發(fā)票？

答：銷售成品油的加油站，均應(yīng)按照國稅函〔2001〕882號文件規(guī)定登記為一般納稅人。對于不必須登記為一般納稅人的成品油經(jīng)銷企業(yè)（如：銷售潤滑油的企業(yè)）也適用國家稅總局公告2018年1號文件。

2.成品油發(fā)票開具的相關(guān)問題

（1）如何在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具成品油發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）第一條規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

（一）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。

（二）納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。

（三）開具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

具體開票系統(tǒng)操作納稅人可咨詢服務(wù)商。

（2）成品油開具發(fā)票必須有商品分類編碼簡稱嗎？

答：納稅人使用商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票票面會自動帶出分類簡碼。

（3）成品油可以和其他項(xiàng)目開在同一張發(fā)票上面嗎？

答：成品油發(fā)票僅供銷售成品油開具，其他項(xiàng)目不能開在成品油發(fā)票上。

（4）開票時(shí)還要選擇是否繳納消費(fèi)稅嗎？

答：成品油消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)開具發(fā)票不需要選擇是否繳納消費(fèi)稅。

（5）銷售成品油，開具發(fā)票時(shí)右上角上面是否要寫上成品油這幾個字？

答：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣；普通發(fā)票（卷式）無此要求。

（6）納稅人銷售成品油可以開具哪些類型的發(fā)票？

答：納稅人可開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票。

（7）開票系統(tǒng)如何升級？

答：納稅人可咨詢服務(wù)商具體升級事宜。

（8）成品油經(jīng)銷企業(yè)3月1日前在增值稅發(fā)票系統(tǒng)普通模塊中開具的專用發(fā)票，購買方收到發(fā)票后未認(rèn)證，經(jīng)銷企業(yè)使用成品油模塊后需要針對此發(fā)票開具紅字發(fā)票，信息表以及紅字發(fā)票是否都需要在成品油模塊開具？

答：銷貨方需要在原模塊開具信息表及紅字發(fā)票。

3.成品油庫存信息錄入的相關(guān)問題

（1）使用成品油模塊開發(fā)票需要先在選擇確認(rèn)平臺錄入信息再開具嗎？

答：對于納稅人庫存成品油，需在2018年3月10日前進(jìn)行信息錄入；對于納稅人之后新進(jìn)成品油，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

（2）國家稅務(wù)總局公告2018年第1號第四條 成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，怎樣錄入？

答：納稅人可咨詢服務(wù)商系統(tǒng)操作問題。

（3）納稅人在勾選確認(rèn)平臺錄入庫存成品油情況，錄入錯誤怎么辦？

答：如果納稅人已提交信息將無法修改。