問：我公司邀請新加坡一家設(shè)計公司為我公司提供建筑設(shè)計咨詢，約定設(shè)計費為20萬元，并承擔(dān)對方兩次到境內(nèi)現(xiàn)場的差旅費（限額為每次10萬元），是否涉及企業(yè)所得稅問題？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

（三）提供勞務(wù)的場所；

第七規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

因此，新加坡公司為貴公司提供設(shè)計勞務(wù)，其中兩次到現(xiàn)場（境內(nèi)），新加坡公司在境內(nèi)構(gòu)成機構(gòu)場所，其在境內(nèi)提供勞務(wù)所得屬于來源于境內(nèi)所得同，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。計繳企業(yè)所得稅時，按如下規(guī)定執(zhí)行：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第七條規(guī)定，非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

由于我國與新加坡公司有稅收協(xié)定，新加坡公司的人員到境內(nèi)現(xiàn)場工作，如果在任何十二個月在連續(xù)或者累計未超過183天的，新加坡公司在境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)（具體判定標(biāo)準(zhǔn)按國稅發(fā)〔2010〕75號文件第五條規(guī)定執(zhí)行）。其取得的所得，不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。此時，新加坡公司需按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）規(guī)定，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料辦理備案手續(xù)。

新加坡公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定：“對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。”稅務(wù)機關(guān)可指定貴公司為扣繳義務(wù)人，扣繳新加坡公司的企業(yè)所得稅。