2015年：
�。ㄒ唬⿻嫹咒洠ㄈf元）：
借：銀行存款 3000
貸： 預(yù)收賬款 3000
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 15
銷售費用——廣告費 20
貸： 銀行存款 35
借：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加 169.5
——土地增值稅 60
貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅金及附加 169.5
——應(yīng)交土地增值稅 60
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅金及附加 169.5
——應(yīng)交土地增值稅 60
貸： 銀行存款 229.5
�。ǘ�企業(yè)所得稅匯算清繳
1、預(yù)售收入及稅金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定， 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。
A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”第1列“稅收金額”填報3000萬元，第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”填報300萬元（預(yù)計計稅毛利率10%），第25行“3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報229.5萬元，第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”填報70.5萬元，第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”填報70.5萬元。
A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第39行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”第2列“稅收金額”填報70.5萬元，第3列“調(diào)增金額”填報70.5萬元。
2、業(yè)務(wù)招待費支出
A104000《期間費用明細表》第4行“四、業(yè)務(wù)招待費”第3列“管理費用”填報15萬元。
甲公司本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為9萬元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入3000萬元（本年預(yù)售收入），按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為15元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額9萬元，甲公司申報納稅調(diào)整增加6萬元。
A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費”第1列“賬載金額”填報15萬元，第2列“稅收金額”填報9元，第3列“調(diào)增金額”填報6萬元。
3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
A104000《期間費用明細表》第5行“五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”第1列“銷售費用”填報20萬元。
甲公司本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，按銷售（營業(yè)）收入15%計算準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為450萬元，減本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額430萬元，甲公司申報納稅調(diào)整減少430萬元。
A105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》第1行“一、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”填報20萬元，第4行 “本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”填報3000萬元，第6行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額”填報450萬元，第7行 “本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”填報0萬元，第8行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報500萬元，第9行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”填報430萬元，第12行“七、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整金額”填報-430萬元，第13行“八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”填報70萬元。
A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第16行“（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”第4列“調(diào)減金額”填報430萬元。
填表如下（單位：萬元）
