企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一、匯繳對象
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
特別提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)該進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、匯繳時間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后再進行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
三、匯繳準(zhǔn)備
納稅人需要報稅務(wù)機關(guān)備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。稅收備案項目包括：稅收優(yōu)惠備案、資產(chǎn)損失申報、特殊性稅務(wù)處理重組、其他項目。關(guān)于備案問題，后面單獨講述，此處不再贅述。
四、匯繳資料
A類企業(yè)：
（一）一般企業(yè)（非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)）
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》 ；
3.財務(wù)會計報表；
4. 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)關(guān)于損失確認的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認的鑒證報告；
5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》 ；
3.財務(wù)會計報表；
4.匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表；
5.各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表；
6.各分支機構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明（所屬2013年匯算清繳，分支機構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的樣式報送）；
7. 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)關(guān)于損失確認的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認的鑒證報告；
8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
（三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
1.分支機構(gòu)年度納稅申報表（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第44號）的規(guī)定，2013年分支機構(gòu)年度申報采用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》樣式）；
2.經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表；
3.分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表；
4.分支機構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明（所屬2013年匯算清繳，分支機構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的樣式報送）；
5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
B類企業(yè)：
（一）納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）；
2.《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表》；
3.備案事項相關(guān)資料；
4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
（二）納稅人需要報稅務(wù)機關(guān)備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
五、申報方式
企業(yè)所得稅匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報和手工申報。
網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報上傳成功后，目前不支持網(wǎng)上更正申報和補充申報。
手工申報。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理，需要更正申報和補充申報的，也請到辦稅服務(wù)廳辦理。
為了更好地做好企業(yè)所得稅算清繳工作，特提醒納稅人注意以下內(nèi)容：
1、了解匯繳要求
納稅人應(yīng)注重企業(yè)所得稅相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整等方面的政策，提高自主申報的質(zhì)量。
2、核對基本信息
納稅人應(yīng)在匯繳申報前仔細核對實際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預(yù)繳的稅款、彌補虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報的基本信息，確保年度匯繳申報準(zhǔn)確性。
3、及時辦理報備手續(xù)
企業(yè)應(yīng)對照匯繳資料要求，梳理本企業(yè)涉及的項目，準(zhǔn)備相關(guān)資料，并按規(guī)定時限報送稅務(wù)機關(guān)。報備受理成功后，納稅人才能在年度申報表相應(yīng)欄次內(nèi)填寫金額或稅額。
4、準(zhǔn)確填報申報表
為避免集中申報可能給納稅人帶來不便，請根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的建議，合理安排申報時間。
納稅人應(yīng)按照填報說明，準(zhǔn)確、完整地填寫企業(yè)所得稅年度申報表主表和附表。
5、法律責(zé)任提示
納稅人應(yīng)對提交稅務(wù)機關(guān)各類申報資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。
按照《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
按照《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
按照《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
按照《稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
