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你好；? 全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行） 第一章 總則 　　第一條 為了貫徹依法治國基本方略，落實全面從嚴(yán)治黨責(zé)任，增強(qiáng)稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，進(jìn)一步深化內(nèi)部控制機(jī)制，有效防控稅務(wù)工作風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)工作實際，制定本制度。 　　第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，通過查找、梳理、評估稅務(wù)工作中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對稅務(wù)工作風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)管理過程和機(jī)制。 　　第三條 內(nèi)部控制目標(biāo)，主要包括： 　　（一）服務(wù)中心工作，提高工作質(zhì)效，有效履行稅收職能，貫徹落實好黨中央、國務(wù)院決策部署。 　　（二）堅持依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效維護(hù)行政管理相對人合法權(quán)益，各項稅收業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。 　?。ㄈ﹪?yán)格內(nèi)部管理，規(guī)范政務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)，提高行政效能，各項行政管理工作安全有序。 　?。ㄋ模┮?guī)范權(quán)力運(yùn)行，筑牢反腐防線，防范職務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)廉潔從稅。 　　第四條 建立和實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 　?。ㄒ唬┤娓采w。涵蓋稅務(wù)工作的所有領(lǐng)域，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有單位、部門、崗位和人員。 　?。ǘ┩怀鲋攸c。重點加強(qiáng)對稅務(wù)工作重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位風(fēng)險的防范和控制。 　?。ㄈ?quán)力制衡。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、層級管理、崗責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)。 　?。ㄋ模?融合聯(lián)動。與政策制定、稅收執(zhí)法、行政管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作緊密結(jié)合、深度融合、高度契合，形成整體聯(lián)動效應(yīng)。 　　（五）持續(xù)改進(jìn)。強(qiáng)化動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，根據(jù)內(nèi)外部工作環(huán)境和工作要求的變化不斷優(yōu)化完善，使內(nèi)部控制與人員規(guī)模、業(yè)務(wù)重點、風(fēng)險水平相適應(yīng)。 　　第五條 內(nèi)部控制制度體系，包括： 　　（一）基本制度，是指國家稅務(wù)總局制定的，用于指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)建立和實施內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則。 　　（二）專項制度，是指國家稅務(wù)總局依據(jù)基本制度制定的，用于指導(dǎo)稅務(wù)工作特定領(lǐng)域風(fēng)險防控的專門制度。 　　省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合實際制定本單位（系統(tǒng)）的專項制度。 　　（三）操作規(guī)程，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)基本制度和專項制度制定的，用于防控稅務(wù)工作特定領(lǐng)域具體風(fēng)險的有關(guān)職責(zé)、措施、流程和程序的集合。 　?。ㄋ模┕芾碇贫?，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)基本制度制定的，用于規(guī)范內(nèi)部控制自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價、結(jié)果運(yùn)用等工作的制度或辦法。 　　第六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制工作負(fù)總責(zé)，所屬部門和單位主要負(fù)責(zé)人對職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)。 　　第七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制管理部門（以下簡稱“內(nèi)控管理部門”），確保內(nèi)控管理職能相對獨立。 　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部控制管理崗，明確內(nèi)部控制聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)組織和實施內(nèi)部控制工作。 　　第八條 大力培育內(nèi)部控制文化，推動稅務(wù)人員牢固樹立內(nèi)部控制理念，增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，提升風(fēng)險防控能力和水平。 第二章 內(nèi)部控制內(nèi)容 　　第九條 稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括政策制定風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、行政管理風(fēng)險以及由此產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。 　　第十條 政策制定風(fēng)險，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定稅收政策的過程中，因目標(biāo)或?qū)蚴д`、制定依據(jù)不充分、與上位法相抵觸、制定程序違規(guī)等，造成國家利益或行政管理相對人利益損失的可能性。 　　第十一條 稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收執(zhí)法過程中，因故意或過失，損害國家利益或行政管理相對人合法權(quán)益的可能性。包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┒惪钫魇诊L(fēng)險，主要指在稅款的征收、繳庫、退庫、調(diào)庫、追征和辦理稅收優(yōu)惠等工作中存在的風(fēng)險。 　?。ǘ┒悇?wù)管理風(fēng)險，主要指在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認(rèn)定管理、納稅申報、稅額確認(rèn)、行政許可、憑證管理、證明辦理、對納稅人備案事項的后續(xù)管理等工作中存在的風(fēng)險。 　?。ㄈ┘{稅服務(wù)風(fēng)險，主要指在宣傳咨詢、信用評價、權(quán)益維護(hù)、中介機(jī)構(gòu)管理等工作中存在的風(fēng)險。 　?。ㄋ模┒悇?wù)稽查風(fēng)險，主要指在選案、檢查、審理、執(zhí)行等稽查工作中存在的風(fēng)險。 　?。ㄎ澹┏隹谕耍猓┒愶L(fēng)險，主要指在出口退（免）稅申報受理、審核、核準(zhǔn)、辦理等工作中存在的風(fēng)險。 　?。┒愂辗ㄖ骑L(fēng)險，主要指在行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟、行政強(qiáng)制、行政賠償?shù)裙ぷ髦写嬖诘娘L(fēng)險。 　　（七）其他稅收執(zhí)法風(fēng)險。 　　第十二條 行政管理風(fēng)險，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在內(nèi)部管理過程中，因故意或過失，損害國家利益、管理秩序或相關(guān)當(dāng)事人合法權(quán)益的可能性。包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┤耸鹿芾盹L(fēng)險，主要指在機(jī)構(gòu)編制、人員錄用和調(diào)配、干部選拔任用、干部監(jiān)督、考核獎懲、工資福利、干部檔案管理、教育培訓(xùn)等工作中存在的風(fēng)險。 　?。ǘ┴攧?wù)管理風(fēng)險，主要指在預(yù)算管理、會計和決算管理、國庫集中收付管理、國有資產(chǎn)管理、基本建設(shè)管理等工作中存在的風(fēng)險。 　　（三）政府采購風(fēng)險，主要指在采購預(yù)算管理、立項管理、采購需求管理、采購計劃管理、采購實施、合同管理、驗收和資金支付、檔案管理等工作中存在的風(fēng)險。 　　（四）政務(wù)管理風(fēng)險，主要指在公文處理、會議管理、印章管理、保密管理、檔案管理、輿情應(yīng)對、信訪管理、信息公開、應(yīng)急管理、績效管理等工作中存在的風(fēng)險。 　?。ㄎ澹┬畔⑾到y(tǒng)管理風(fēng)險，主要指在信息系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)務(wù)流程控制、數(shù)據(jù)應(yīng)用管理和信息安全等工作中存在的風(fēng)險。 　?。﹥?nèi)部監(jiān)督風(fēng)險，主要指在巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、督察審計、督查督辦等工作中存在的風(fēng)險。 　?。ㄆ撸┢渌姓芾盹L(fēng)險。 　　第十三條 廉政風(fēng)險，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在政策制定、稅收執(zhí)法和行政管理工作中利用職權(quán)謀取不正當(dāng)利益等腐敗行為的可能性。 第三章 內(nèi)部控制活動 　　第十四條 內(nèi)部控制活動，是指對稅務(wù)工作風(fēng)險進(jìn)行識別、定級和應(yīng)對的過程。 　　第十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對制度設(shè)計、崗責(zé)體系、管理機(jī)制、職權(quán)行使和內(nèi)外部環(huán)境等因素，結(jié)合本地實際，排查梳理政策制定、稅收執(zhí)法和行政管理工作中的風(fēng)險事項，確定各類風(fēng)險點。 　　第十六條 根據(jù)涉及事項或環(huán)節(jié)的重要程度、自由裁量權(quán)大小、發(fā)生概率、危害程度等因素，定性與定量相結(jié)合，采取樣本分析、問卷調(diào)查、群眾評議、專家評審等方式，將稅務(wù)工作風(fēng)險確定為高、中、低三個等級。 　　國家稅務(wù)總局確定全國稅務(wù)系統(tǒng)通用風(fēng)險點的風(fēng)險等級，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況，確定本地區(qū)個性化風(fēng)險點的風(fēng)險等級。 　　第十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對不同等級風(fēng)險，綜合運(yùn)用制約、監(jiān)督等控制方法，制定具體控制措施，實現(xiàn)對各類風(fēng)險點的有效控制。 　　第十八條 制約控制方法，包括： 　?。ㄒ唬┞氊?zé)分工控制。優(yōu)化內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理劃分、科學(xué)配置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能，明確不同崗位之間的權(quán)限和職責(zé)，構(gòu)建權(quán)責(zé)一致、邊界清晰、協(xié)調(diào)配合、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的職能體系，強(qiáng)化責(zé)任落實。 　?。ǘ┎幌嗳輱徫唬氊?zé)）分離控制。對一人履職可能發(fā)生錯誤或舞弊風(fēng)險，并可能自我掩蓋的崗位（職責(zé)），采取相應(yīng)崗位（職責(zé)）分離措施，明確細(xì)化責(zé)任，形成橫向、縱向相互制約監(jiān)督的工作機(jī)制。 　?。ㄈ┦跈?quán)審批控制。建立與稅務(wù)工作相適應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)管理體系，明確權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，確保各單位及關(guān)鍵崗位人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 　　（四）流程控制。將內(nèi)部控制嵌入工作流程，對各環(huán)節(jié)實行模塊化管理，對流程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督、評價和優(yōu)化，使風(fēng)險點在流程中得到控制和解決，形成順向相互支撐、有效制衡，逆向真實反饋、有效監(jiān)督的完整體系。 　?。ㄎ澹┻^程預(yù)警控制。根據(jù)工作規(guī)程和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)在邏輯，在重要節(jié)點預(yù)設(shè)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行檢索、比對，對應(yīng)辦事項及時提醒，對錯辦事項及時干預(yù)、強(qiáng)制阻斷。 　?。┘w決策控制。建立重大事項集體決策和重要事項會簽制度，明確集體決策和會簽事項范圍，規(guī)范集體決策和會簽程序，加強(qiáng)對重大事項和重要事項風(fēng)險的事前控制。 　　（七）公開運(yùn)行控制。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位的實際情況，建立健全信息公開、公示制度，明確公開、公示的內(nèi)容、范圍、方式和程序，為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督提供保障。 　　（八）痕跡記錄控制。利用有效手段保留完整的工作記錄、臺賬、表單、票據(jù)和文書等，通過運(yùn)行痕跡記錄對工作事項處理進(jìn)行過程控制，確保工作過程可查詢、可追溯、可比較。 　?。ň牛┢渌萍s控制方法。 　　第十九條 監(jiān)督控制方法，包括： 　?。ㄒ唬┤粘１O(jiān)督控制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員遵守和執(zhí)行職責(zé)范圍內(nèi)相關(guān)制度、流程情況實行日常監(jiān)督管理。 　?。ǘｉT監(jiān)督控制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)專門監(jiān)督部門應(yīng)依據(jù)職責(zé)分工和管轄權(quán)限對稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員遵守和執(zhí)行相關(guān)制度、流程情況實行專門監(jiān)督檢查。 第四章 內(nèi)部控制管理 　　第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬部門和單位應(yīng)將職責(zé)范圍內(nèi)涉及的風(fēng)險點識別、定級、應(yīng)對措施等情況向本級內(nèi)控管理部門報備，由內(nèi)控管理部門統(tǒng)一編制風(fēng)險目錄并實行動態(tài)管理。 　　第二十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬部門和單位每年應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部控制自我評估，針對發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險事項或內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出應(yīng)對措施和建議，形成評估報告，向上級和本級內(nèi)控管理部門報備。 　　第二十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)建立、組織和實施內(nèi)部控制情況開展督促檢查，形成檢查報告，提出改進(jìn)建議。 　　第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估和檢查報告適時改進(jìn)內(nèi)部控制工作。對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的改進(jìn)建議，上級有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時研究答復(fù)，并向本級內(nèi)控管理部門報備。 　　第二十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對所屬部門和單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核評價，定期通報考核評價結(jié)果。 　　第二十五條 實現(xiàn)內(nèi)部控制工作與黨風(fēng)廉政建設(shè)、巡視巡察、督察審計、績效管理、數(shù)字人事等工作有機(jī)銜接，強(qiáng)化激勵和問責(zé)機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制結(jié)果運(yùn)用實效。 第五章 內(nèi)部控制信息化 　　第二十六條 全面推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，運(yùn)用信息技術(shù)手段固化內(nèi)部控制方法，提升內(nèi)部控制效能，實現(xiàn)稅務(wù)工作風(fēng)險的信息化防控全覆蓋。 　　第二十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有稅務(wù)工作軟件進(jìn)行優(yōu)化升級，將控制方法、控制措施嵌入其中，實現(xiàn)各類軟件內(nèi)部控制功能的內(nèi)生化。 　　新開發(fā)的工作軟件應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)部控制功能，不具備內(nèi)部控制功能的，不予立項。 　　第二十八條 利用信息化成果，依托信息系統(tǒng)，通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，整合內(nèi)部控制的管理、監(jiān)督、考核、展示和評價功能，提升內(nèi)部控制監(jiān)管能力和整體效能。 　　第二十九條 依照有關(guān)法律法規(guī)和信息資源標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化要求，促進(jìn)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)及其他工作軟件內(nèi)部控制痕跡化數(shù)據(jù)的融合利用，打破數(shù)據(jù)信息壁壘，實現(xiàn)信息資源共享，滿足跨業(yè)務(wù)、跨部門風(fēng)險防控的各項需求。 　　第三十條 加強(qiáng)信息安全管理，做好身份認(rèn)證、權(quán)限管理、信息加密、安全審核等工作，嚴(yán)格限定有關(guān)數(shù)據(jù)的知悉、使用范圍，防止后臺信息被篡改、偽造、竊取和泄露，實現(xiàn)信息及系統(tǒng)操作留痕、存取可控、存儲有效和數(shù)據(jù)真實完整。 第六章 內(nèi)部控制組織保障 　　第三十一條 內(nèi)部控制實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)，分級管理、層層落實，形成橫向協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、統(tǒng)籌推進(jìn)的工作機(jī)制。 　　第三十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)審定重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度，部署內(nèi)部控制的重大事項和管理措施，指導(dǎo)和督促本系統(tǒng)建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。 　　領(lǐng)導(dǎo)班子每半年聽取一次內(nèi)部控制工作情況匯報，對重大問題及時進(jìn)行研究。 　　第三十三條 國家稅務(wù)總局內(nèi)控管理部門的職責(zé)包括： 　?。ㄒ唬┙y(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制工作； 　?。ǘM訂全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度和管理制度，組織稅務(wù)總局局內(nèi)各單位制定專項制度和操作規(guī)程； 　?。ㄈ┴?fù)責(zé)全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺建設(shè)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)軟件內(nèi)部控制功能內(nèi)生化建設(shè)； 　?。ㄋ模┙M織對全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的檢查、考核和評價，對內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行研究，提出處理意見； 　?。ㄎ澹┴?fù)責(zé)處理內(nèi)部控制日常事務(wù)； 　?。┺k理其他相關(guān)事項。 　　第三十四條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控管理部門的職責(zé)包括： 　?。ㄒ唬┙y(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作； 　　（二）組織本機(jī)關(guān)所屬部門和單位制定、完善相關(guān)制度和操作規(guī)程； 　　（三）組織對本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的檢查、考核和評價，對內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行研究，提出處理意見； 　　（四）負(fù)責(zé)處理內(nèi)部控制日常事務(wù)； 　　（五）辦理其他相關(guān)事項。 　　第三十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬部門和單位的職責(zé)包括： 　　（一）根據(jù)有關(guān)內(nèi)部控制制度完善操作規(guī)程； 　?。ǘ┙M織實施風(fēng)險識別、風(fēng)險定級和風(fēng)險應(yīng)對； 　?。ㄈ╅_展內(nèi)部控制自我評估； 　　（四）辦理其他相關(guān)事項。 　　第三十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審部門應(yīng)將各單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作為督察審計的重要內(nèi)容，結(jié)合督察審計發(fā)現(xiàn)的問題，對各單位內(nèi)部控制完整性、合規(guī)性和有效性提出改進(jìn)建議。 　　人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門對內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力產(chǎn)生不良后果或影響的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定處理。 　　第三十七條 注重內(nèi)部控制人力資源開發(fā)與管理，強(qiáng)化教育培訓(xùn)和崗位鍛煉，提升專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，為開展內(nèi)部控制提供人才支撐和智力保障。