2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)：社會(huì)保障支出

2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級(jí)財(cái)政稅收專業(yè)教材的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，希望您提前掌握，以迎接2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試！

第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出

知識(shí)點(diǎn)：

1、社會(huì)保障支出

2、財(cái)政補(bǔ)貼支出 

3、稅收支出

一、社會(huì)保障支出

（一）社會(huì)保障的概念與內(nèi)容

1.社會(huì)保障的概念（掌握）

社會(huì)保障是國家向喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。

社會(huì)保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，英國在1908年，法國在1910年就社會(huì)保障進(jìn)行了立法，美國在1935年開始實(shí)行社會(huì)保障制度。

所謂社會(huì)保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。

2.社會(huì)保障的內(nèi)容（掌握）

國際勞工組織認(rèn)為，社會(huì)保障應(yīng)承擔(dān)9個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)，即疾病、生育、養(yǎng)老、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭，從而滿足勞動(dòng)者一生的基本生活需求，起到促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好作用。

我國社會(huì)保障的主要內(nèi)容（掌握）

類型	解釋	具體內(nèi)容
（1）社會(huì)保險(xiǎn)	現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。即保障勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。	①養(yǎng)老保險(xiǎn)：主要對(duì)象是工商業(yè)的廣大勞動(dòng)者。
		②失業(yè)保險(xiǎn)：與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少。 原因：第一，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對(duì)象相對(duì)較少，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間也相對(duì)較短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標(biāo)準(zhǔn)也較低。
		③醫(yī)療保險(xiǎn)：不僅患病職工（退休職工）可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助。
		④生育保險(xiǎn)：向休病假、產(chǎn)假的職工發(fā)放病、產(chǎn)假期間的生活補(bǔ)助。生育保險(xiǎn)是一種專門保護(hù)婦女勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)。生育保險(xiǎn)的對(duì)象是已婚的婦女勞動(dòng)者，當(dāng)然不排除他們的子女、配偶也分享到一定的待遇。
		⑤工傷保險(xiǎn)：待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工。
（2）社會(huì)救助	通過國家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。	特點(diǎn)： ①全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決，接受者不需要繳納任何費(fèi)用； ②受保人享受社會(huì)救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。 了解我國社會(huì)救助的主要內(nèi)容。
（3）社會(huì)福利	主要是國家民政部門提供的，主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來源大部分是國家財(cái)政預(yù)算撥款。如社會(huì)福利院。
（4）社會(huì)優(yōu)撫	對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障。

（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義

1.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷

2.社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

社會(huì)保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的震蕩波幅。

3.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平。

4.社會(huì)保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限

（三）社會(huì)保障制度的類型

類型	特點(diǎn)	采用的國家
1.社會(huì)保險(xiǎn)型	政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。
2.社會(huì)救濟(jì)型	（1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資； （2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。	澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃
3.普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。	新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃
4.節(jié)儉基金型	政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能。	新加坡、馬來西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金

 

（四）我國的基本社會(huì)保障制度

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)

（1）保險(xiǎn)覆蓋范圍

城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)用籌集

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，確需超過20%的，須報(bào)人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部審批；個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%.

（3）運(yùn)行模式

養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。各地要按照職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個(gè)人賬戶的部分以外，其余部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。個(gè)人賬戶的存儲(chǔ)額每年參考同期銀行存款利率計(jì)算利息，這部分儲(chǔ)存額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支取；職工或退休人員死亡，個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分可以繼承。

（4）養(yǎng)老金待遇

人員類型		養(yǎng)老金待遇
新養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工	個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年	在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金（上年度職工月平均工資的20%）和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金（個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額除以120）兩部分組成。
	個(gè)人繳費(fèi)年限不滿15年的	退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額一次性地支付給本人。
新養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前已經(jīng)退休的職工		仍按國家原來的規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金，同時(shí)執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法
新養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休，個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的退休人員		基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金

（5）養(yǎng)老基金的管理

在資金管理上，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不能用于其他營利性投資。

2.失業(yè)保險(xiǎn)

（1）失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋的范圍

城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)用籌集

城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放

失業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放時(shí)限與職工單位和本人的繳費(fèi)時(shí)限相關(guān)聯(lián)。

失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間	領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇
不足1年的	不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金
滿1年不滿5年的	最長期限為12個(gè)月
滿5年不足10年的	最長期限為18個(gè)月
10年以上的	最長期限為24個(gè)月

失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間 領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇不足1年的 不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金滿1年不滿5年的 最長期限為12個(gè)月滿5年不足10年的 最長期限為18個(gè)月10年以上的 最長期限為24個(gè)月單位招用的農(nóng)民合同制工人連續(xù)工作滿l年而且本單位已經(jīng)為其繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，其勞動(dòng)合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的，由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)工齡的長短一次性支付生活補(bǔ)助。

3.醫(yī)療保險(xiǎn)

（1）醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋的范圍

城鎮(zhèn)所有用人單位；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體戶是否需要為職工投保基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府決定。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)用籌集

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%.

（3）運(yùn)行模式

目前我國的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式：職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶；用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶，劃入個(gè)人賬戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的30% 左右。

[答案解析]基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%.

（五）我國社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式問題

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式

類型		定義與特點(diǎn)
現(xiàn)收現(xiàn)付式		社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的社會(huì)保險(xiǎn)支出作資金儲(chǔ)備。 特點(diǎn)：在社會(huì)保險(xiǎn)開始實(shí)施時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，其收入要隨支出水平平均的上升經(jīng)常做出調(diào)整?？亢蟠B(yǎng)老的保險(xiǎn)模式
基金式	完全基金式	為社會(huì)保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要。 特點(diǎn)：繳費(fèi)水平在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定不變，但初期保險(xiǎn)費(fèi)率較高。 自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式
	部分基金式	繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲(chǔ)備。 特點(diǎn)：初期保險(xiǎn)費(fèi)率較低，從長期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢(shì)。 自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式

（2）我國當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進(jìn)思路

目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。

從2001年7月開始，國家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，主要思路是，在保證離退休職工基本養(yǎng)老金支付的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的分賬管理，確保個(gè)人賬戶的有效積累。

掌握試點(diǎn)具體做法：

①企業(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金；

②職工個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，由于企業(yè)不再向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，所以個(gè)人賬戶總的繳費(fèi)率從過去的11%降低到8%；

③個(gè)人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國債投資或存入銀行；

④改革前職工個(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分“空賬”構(gòu)成了對(duì)職工的隱性負(fù)債；

⑤提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。

2.開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問題

從整個(gè)社會(huì)的角度看，在我國開征社會(huì)保險(xiǎn)稅更有利于社會(huì)保障制度的順利實(shí)施。

3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問題

當(dāng)前國家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和最低生活保障制度。