中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：企業(yè)合并遞延所得

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/07/26 15:54:50　字體：大小

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今天距離中級(jí)會(huì)計(jì)職稱只剩45天了，時(shí)間真的越來(lái)越少了呢，小編都感到緊張了。備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生們，你們準(zhǔn)備的咋樣了呀？為了幫助大家高效備考2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得

詳細(xì)問(wèn)題描述：

關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得【何為免稅合并，與應(yīng)稅合并有什么區(qū)別？】

答疑老師回復(fù)：

免稅合并，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計(jì)算繳納所得稅。

免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價(jià)值，也就是說(shuō)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，所以說(shuō)免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值，而投資方是采用公允價(jià)值入賬的，這樣一來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

免稅合并與應(yīng)稅合并賬務(wù)處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購(gòu)買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)入資本公積，但該遞延所得稅轉(zhuǎn)回時(shí)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。而應(yīng)稅合并，合并日取得的被購(gòu)買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。