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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：所得稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/08/02 14:46:30　字體：大 小

距離中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試只剩一個(gè)多月了，備考時(shí)間越來越緊張了。好多考生反饋?zhàn)鲱}總出錯(cuò)，不知道怎么復(fù)習(xí)了。為了幫助大家更高效的備考2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“所得稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

 2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：所得稅

詳細(xì)問題描述：

稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅發(fā)生額如何計(jì)算？

因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對(duì)以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)算。

答疑老師回復(fù)：

所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額有兩種方法：

方法一，先求期末遞延所得稅的應(yīng)有余額，再求（或已知）遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發(fā)生額。這種方法不需要對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整，期末余額中已經(jīng)考慮了所得稅率的變化。即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的期末余額×變動(dòng)后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的期初余額。

方法二，先求期初遞延所得稅余額因?yàn)槎惵首儎?dòng)應(yīng)調(diào)整的金額，再求本期暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅影響，然后再通過前兩個(gè)數(shù)字的加減得出遞延所得稅的本期發(fā)生額。這種方法要單獨(dú)對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整。即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的發(fā)生額×變動(dòng)后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）/變動(dòng)前所得稅率×（變動(dòng)后的所得稅率－變動(dòng)前的所得稅率）。

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