2021年12月30日,中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布修訂后的《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法》和《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》等5項行業(yè)監(jiān)管工作制度。中注協(xié)有關負責人就此接受了記者采訪。
問:本次制度修訂的背景是什么?
答:中注協(xié)按照注冊會計師法和章程規(guī)定的職責,探索開展行業(yè)監(jiān)管工作,制定實施了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、年報審計期間監(jiān)管、會員違規(guī)行為處理、聯(lián)合監(jiān)管等在內(nèi)的行業(yè)監(jiān)管制度。本次的制度修訂主要有以下三點考慮:
一是落實黨中央國務院決策部署的具體舉措。
黨中央國務院高度重視注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展,《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(以下簡稱“國辦發(fā)30號文”)明確要求“強化行業(yè)自律,支持注冊會計師協(xié)會依法履職,充分發(fā)揮協(xié)會作用”,對注協(xié)發(fā)揮行業(yè)自律監(jiān)管作用提出了明確要求。本次修訂將國辦發(fā)30號文的精神落到實處,進一步突出監(jiān)管重點,加大責任追究力度,加強行業(yè)自律管理。
二是回應公眾期待保障行業(yè)健康發(fā)展的客觀要求。
近年來,財務造假案件頻發(fā),引起了社會公眾對行業(yè)履行“看門人”職責的普遍關注,公眾期待行業(yè)從嚴監(jiān)管。目前注協(xié)已經(jīng)建立了較為規(guī)范的懲戒處理機制,發(fā)揮了行業(yè)懲戒作用,但還存在流程較長、效率不高等問題。本次修訂研究吸收了國內(nèi)外監(jiān)管機構的經(jīng)驗和做法,完善審議制度,改進表決方式,提高監(jiān)管執(zhí)行效率,強化監(jiān)管,敢于亮劍,為行業(yè)健康發(fā)展保駕護航。
三是切合行業(yè)監(jiān)管實踐、加強監(jiān)督管理的現(xiàn)實需要。
目前注協(xié)建立了檢查、懲戒、約談等監(jiān)管手段,發(fā)揮了行業(yè)自律的作用,但抓早抓小、防微杜漸的作用還有待加強,本次修訂充分借鑒了紀檢監(jiān)察“四種形態(tài)”的科學理論,豐富和完善行業(yè)自律監(jiān)管手段,形成與懲戒措施和移送制度配套的自律監(jiān)管手段體系,提升自律監(jiān)管能力,建立加強行業(yè)自律的長效機制。
問:本次修訂中涉及會員懲戒的《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則》3項制度,在哪些方面作出了主要修訂?
答:《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》主要從懲戒的種類與適用、懲戒和申訴的程序和決定、懲戒的申訴機構和申訴的回避等方面作出規(guī)范。《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則》主要從委員會的組成與選聘、議事制度、議事方式和表決程序、會議流程等方面作出規(guī)范。本次修訂在完善懲戒、申訴的程序和決定機制、優(yōu)化委員組成等方面作出了重要修訂,具體包括:
一是強化自律監(jiān)管,加大追責力度。
落實新《證券法》、履行反洗錢義務等要求,對于檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反國家相關法律法規(guī)的線索,在《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》中新增移交有權部門調(diào)查處理;新增對存在尚不構成行業(yè)懲戒的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為,可以采取強制培訓、責令單位會員內(nèi)部問責、責令單位會員整改等自律監(jiān)管措施。
二是完善懲戒、申訴的程序和決定機制,提高監(jiān)管執(zhí)行效率。
在《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則》中,新增實行懲戒庭和申訴庭制度,將原懲戒、申訴委員會議事制度修改為懲戒庭、申訴庭會議和懲戒、申訴委員會全體會議兩種方式。以懲戒委員會為例,由主任委員委派5名懲戒委員會委員組成懲戒庭,普通案件由懲戒庭采取合議形式作出決定,重大、疑難、復雜案件必要時由懲戒委員會全體會議集體討論、研究、決策。
三是改進懲戒和申訴委員會作出決定的方式,提高懲戒和申訴委員會作出決定的效率。
在《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則》中,將原來懲戒或申訴委員會投票表決的通過方式由“三分之二以上(含)通過”修改為“二分之一以上多數(shù)通過,如出現(xiàn)三種以上意見且均不超過半數(shù)時,將最不利于當事人的意見票數(shù)依次計入次不利于當事人的意見票數(shù),直至超過半數(shù)為止”。
四是優(yōu)化懲戒委員會人員組成,提高懲戒、申訴會議的客觀性公正性。
在《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則》中,對于委員構成增加了律師行業(yè)代表;將主任委員由原行業(yè)代表擔任修改為“由中注協(xié)有關負責人擔任”;在召開懲戒委員會或申訴委員會時,增加審理過程全程錄音錄像的要求。
問:《中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法》的主要修訂內(nèi)容有哪些?
答:《中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法》分別對檢查人員庫、檢查人員的工作職責和紀律要求、檢查人員的考核評價等方面作出規(guī)范。主要修訂內(nèi)容如下:
一是完善檢查人員的來源要求,提高檢查人員的專業(yè)性。
明確各級注協(xié)監(jiān)管干部為專職檢查人員,豐富檢查隊伍;提高兼職檢查人員具備的條件,將兼職檢查人員的執(zhí)業(yè)年限由5年提升至8年。
二是加強對檢查人員的培訓要求,持續(xù)提高檢查人員的勝任能力。
完善檢查人員庫的使用規(guī)定,新增定期組織對檢查人員庫內(nèi)所有人員進行培訓的要求。
三是完善對檢查人員的考核和日常管理要求。新增對檢查人員庫內(nèi)所有人員的考核、獎懲相關規(guī)定,明確檢查人員出庫的情形。
問:《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的主要修訂內(nèi)容有哪些?
答:《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》主要從上市公司年報審計監(jiān)管的環(huán)節(jié)、組織與實施、督促與指導等方面作出規(guī)范。主要修訂內(nèi)容如下:
一是增加監(jiān)管手段。豐富監(jiān)管約談方式,新增書面約談和電話約談,同時新增質(zhì)詢程序,以更好地處理應對媒體、公眾質(zhì)疑和關注的熱點事件。
二是加大監(jiān)管力度。新增對上市公司年報審計機構變更報備不及時事務所的約束手段、在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中利用年報審計監(jiān)管工作成果等規(guī)定。
三是拓展監(jiān)管功能。增加信息公開機制,提升監(jiān)管工作透明度,新增向行業(yè)發(fā)布專業(yè)指導和風險提示意見等。
問:中注協(xié)對新修訂制度的具體組織實施有何安排?
答:為確保制度落實落細落地,下一步,中注協(xié)、各省級注協(xié)及各事務所將抓好相關制度的貫徹執(zhí)行。
一是持續(xù)做好相關制度宣傳與解讀。
中注協(xié)將通過發(fā)布配套說明、座談交流、培訓等方式,圍繞制度的修訂背景、主要內(nèi)容、適用難點等方面有重點、有針對性地進行宣講解讀。各省級注協(xié)要積極組織學習,加強監(jiān)管干部對制度的研究的把握,加深對制度的理解和運用。各事務所要高度重視,主動了解新修訂制度的有關要求,積極配合制度的落地實施。
二是嚴格抓好相關制度的執(zhí)行。
中注協(xié)及各省級注協(xié)要嚴格落實相關制度的各項要求,優(yōu)化委員會組成,嚴格執(zhí)行懲戒庭、申訴庭等相關議事制度,確保相關制度在監(jiān)管工作中落地見效。各事務所要遵照制度規(guī)定,認真做好專門委員會委員、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員和年報審計咨詢專家推薦工作。
三是切實做好相關制度的跟蹤反饋。
中注協(xié)要加強業(yè)務工作督導,監(jiān)督制度執(zhí)行情況,收集整理制度執(zhí)行中遇到的困難和問題,及時跟蹤處理。各省級注協(xié)要總結(jié)制度執(zhí)行中的經(jīng)驗做法,及時上報并宣傳推廣。各事務所要反饋制度執(zhí)行中存在的問題,提出改革完善制度的意見建議。