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2014年注冊會計師考試《會計》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)
單選題
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為200萬元，售價為300萬元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）。
A、0
B、50萬元
C、75萬元
D、25萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。在合并報表中，該批存貨的賬面價值是200萬元，計稅基礎(chǔ)是300萬元，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（300－200）×25%＝25（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2014-06-02）
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正保會計網(wǎng)校
2014-06-02
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