2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十八）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

單位租賃給他人經(jīng)營的，（ ）為增值稅納稅人。

A、承租人

B、出租人

C、承租人或者出租人

D、租賃合同約定一方

【正確答案】A

【答案解析】單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

多選題

營改增之后，企業(yè)提供下列服務(wù)取得的收入可以差額計(jì)算增值稅的有（ ）。

A、融資租賃服務(wù)

B、客運(yùn)場站服務(wù)

C、旅游服務(wù)

D、貸款服務(wù)

【正確答案】ABC

【答案解析】貸款服務(wù)全額征稅。

單選題

某保健食品制造公司（一般納稅人），2016年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅收入50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。

A、3380

B、4500

C、5380

D、4600

【正確答案】C

【答案解析】外購的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－40000×13%×2/5）＝5380（元）

單選題

下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的是（）。

A、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款

C、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

單選題

下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的敘述，其中正確的是（ ）。

A、批發(fā)圖書執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策

B、豆粕屬于免征增值稅的飼料產(chǎn)品

C、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

D、自2014年10月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過6萬元的，免征增值稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；選項(xiàng)B，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅；選項(xiàng)D，自2014年10月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

單選題

下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的是（）。

A、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源菅理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，征收增值稅

B、自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過2萬元的，免征增值稅

C、中小學(xué)生的課本在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%即征即退的政策

D、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源菅理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅；選項(xiàng)B，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅；選項(xiàng)C，中小學(xué)生的課本在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

單選題

某動(dòng)漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)取得的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。

A、11560

B、10200

C、4080

D、2040

【正確答案】D

【答案解析】增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×3%＝10208（元），實(shí)際稅負(fù)＝10208÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）     

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