2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十二）

2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某公司進口一批貨物，海關于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書（不考慮節(jié)假日順延的問題），但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（ ）萬元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

【正確答案】B

【答案解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金＝滯納關稅稅額×滯納金征收比率（0.5‰）×滯納天數(shù)＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。

多選題

某汽車運輸公司2016年11月購置客車3輛并辦理了相關手續(xù)，未簽訂合同；2016年12月與甲企業(yè)簽訂貨物運輸合同，合同記載材料價款100萬元，運輸費10萬元，裝卸費2萬元，保險費3萬元。（客車車船稅年稅額為500元/輛）則下列說法正確的有（）。

A、該運輸公司2016年繳納的車船稅為1500元

B、該運輸公司2016年繳納的車船稅為250元

C、該運輸公司2016年繳納的印花稅為50元

D、該運輸公司2016年繳納的印花稅為75元

【正確答案】BC

【答案解析】該運輸公司2016年繳納的車船稅=（3×500）×2/12=250（元），

該運輸公司2016年繳納的印花稅=10×0.5‰×10000=50（元）。

單選題

甲企業(yè)在破產清算時，將價值2000萬元的房地產抵償債務；另將價值6000萬元的房地產轉讓給非債權人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當事人各方合計應繳納契稅為（ ）萬元。（契稅適用稅率4%）

A、0

B、120

C、240

D、320

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)破產后，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，沒有安置破產企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應繳納的契稅＝6000×4%＝240（萬元）。

單選題

2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權，授予價為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應繳納個人所得稅（ ）元。

A、1835

B、1740

C、3435

D、3445

【正確答案】A

【答案解析】當月工資應繳納個人所得稅=（5500-3500）×10%-105=95（元）

股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×（11-8）÷12×10%-105]×12=1740（元）

共應繳納個人所得稅=95+1740=1835（元）。

單選題

某縣城一家電生產企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為（）萬元。

A、18.33

B、24.15

C、21.78

D、16.8

【正確答案】A

【答案解析】應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（180＋30×11%）×（5%＋3%＋2%）＝18.33（萬元）。

單選題

甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2016年境內生產經營應納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。

A、77.5

B、75

C、127.5

D、172.5

【正確答案】B

【答案解析】境外A國的抵免限額＝（500＋50）×15%×50÷（500＋50）＝7.5（萬元）

在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），大于抵免限額，不需要補稅。

企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＝75（萬元）。

多選題

下列各項中，關于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

B、建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農村烈士家屬在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照全額退還已經繳納的耕地占用稅。        

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