2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（ ）。

A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

B、國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90％計入收入總額

D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，國家重點扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

2、多選題

企業(yè)重組適用于一般性稅務處理時，下列表述正確的有（ ）。

A、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補

C、企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉(zhuǎn)彌補

D、被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項全部正確。

3、單選題

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認的應納稅所得額是（ ）。

A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

【正確答案】B

【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

4、單選題

某高新技術企業(yè)為居民企業(yè)，2017年實際發(fā)生的合理的工資支出400萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經(jīng)費40萬元。假設該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。2017年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。

A、32

B、34

C、44

D、54

【正確答案】A

【答案解析】職工福利費應調(diào)增應納稅所得額=80-400×14%=24（萬元）

高新技術企業(yè)的職工教育經(jīng)費應按照工資、薪金的8%計算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=40-400×8%=8（萬元）；

合計應調(diào)增應納稅所得額=24+8=32（萬元）。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，以下各項對生物資產(chǎn)的稅務處理不正確的是（ ）。

A、消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除

B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊

C、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年

D、通過債務重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

6、單選題

下列項目中，應視同銷售貨物確認收入、繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。

A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營

D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機構

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售確認收入。

7、多選題

企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓（ ）取得的收入。

A、無形資產(chǎn)

B、存貨

C、股權

D、固定資產(chǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。  

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