2014年注會(huì)（cpa）考試接力賽：《稅法》習(xí)題測試十

會(huì)計(jì)

審計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　世界杯已經(jīng)結(jié)束，cpa考生們?nèi)哉跓峄鸪斓膫鋺?zhàn)！網(wǎng)校論壇特別推出“瘋狂世界杯，注會(huì)接力賽”活動(dòng)，只要你來，每天就可以檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)情況，培養(yǎng)做題思路，找到學(xué)習(xí)的激情，更有網(wǎng)校論壇版主、學(xué)委、學(xué)員的監(jiān)督！還在等什么，檢驗(yàn)自己的時(shí)刻到了，2014注會(huì)，舍我其誰！

稅法練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（?。?/p>

A.稅目反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

B.稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

C.稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

D.目前我國稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的只有土地增值稅

2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年4月份銷售自產(chǎn)的白酒20噸，共取得含稅銷售收入23.4萬元，同時(shí)收取白酒包裝物押金1.12萬元；當(dāng)月另銷售自產(chǎn)的乙類啤酒55噸，共取得不含稅銷售收入12萬元，同時(shí)收取啤酒包裝物押金3.5萬元；當(dāng)月沒收以前期間收取的逾期未退還的啤酒包裝物押金5.78萬元。則該酒廠2014年4月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（?。┤f元。（白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500g）

A.10.28

B.12.58

C.13.84

D.16.58

3.某藥廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份購進(jìn)一批制藥原料，用于生產(chǎn)避孕藥品和其他藥品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅85萬元。當(dāng)月銷售避孕藥品取得銷售收入200萬元，另外銷售其他藥品共取得不含稅銷售收入350萬元，則該藥廠2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬元。

A.28.59

B.30.91

C.5.41

D.3.25

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份進(jìn)口一批香水精，支付貨價(jià)折合人民幣為100萬元，另支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。當(dāng)月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品100箱，當(dāng)月對外銷售80箱高檔化妝品取得不含稅銷售額220萬元。則甲企業(yè)2014年4月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（?。┤f元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為20%）

A.25.58

B.20.74

C.18.25

D.15.54

5.甲建筑企業(yè)，2014年3月承包乙企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，甲企業(yè)收取工程勞務(wù)費(fèi)100萬元，乙企業(yè)提供材料價(jià)款20萬元，設(shè)備價(jià)款10萬元。則甲企業(yè)上述工程應(yīng)繳納營業(yè)稅（　）萬元。

A.5

B.3.9

C.3.6

D.3

6.2014年4月李某將其擁有的兩棟房產(chǎn)全部對外銷售，一棟是2012年購入的100平方米的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，購入價(jià)為200萬元，取得銷售收入350萬元，另外繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元；另一棟是李某2012年1月自建的普通住房，取得銷售收入300萬元，建造該住房時(shí)發(fā)生建筑成本150萬元，建筑業(yè)成本利潤率為15%。李某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（?。┤f元。

A.21.5

B.22.5

C.20.5

D.17.5

7.2014年4月，位于縣城的某建筑公司銷售自建商品房，取得銷售收入6000萬元，該商品房工程成本2000萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑勞務(wù)成本利潤率為20%。則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)（　）萬元。

A.7.42

B.30

C.25.42

D.37.42

8.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批原材料，材料價(jià)款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務(wù)費(fèi)20000元,材料運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)30000元、保險(xiǎn)費(fèi)10000元；從海關(guān)運(yùn)往公司所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元。已知該批材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（?。┰?/p>

A.30000

B.32000

C.36000

D.36400

9.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（　）為基礎(chǔ)審查確定關(guān)稅完稅價(jià)格。

A.相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格

B.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)

C.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格

10.某鹽場2014年4月外購液體鹽100萬噸，自產(chǎn)液體鹽250萬噸，當(dāng)月領(lǐng)用外購液體鹽90萬噸和全部自產(chǎn)的液體鹽用于生產(chǎn)固體鹽，當(dāng)月共生產(chǎn)固體鹽60萬噸，對外銷售50萬噸，則該鹽場2014年4月應(yīng)繳納資源稅（?。┤f元。（固體鹽資源稅稅額為10元/噸，液體鹽資源稅稅額為2元/噸）

A.320

B.300

C.420

D.920

11.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2014年4月對外銷售新建房產(chǎn)1棟，房地產(chǎn)開發(fā)公司為建造該棟房產(chǎn)發(fā)生下列支出：取得土地使用權(quán)支付金額200萬元，發(fā)生開發(fā)成本300萬元，另向銀行借款發(fā)生借款利息40萬元（其中含銀行罰息20萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（?。┤f元。（計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%）

A.20

B.40

C.60

D.80

12.李某在市區(qū)擁有A、B兩棟住房，A棟房產(chǎn)原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產(chǎn)原值為150萬元，自2012年7月1日起按市場價(jià)格出租給居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4萬元。2013年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期，李某自2013年7月1日起，由A棟住房搬至B棟住房居住，同時(shí)將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2013年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

13.某企業(yè)2013年年初實(shí)際占用土地面積為18000平方米，其中企業(yè)辦幼兒園占地800平方米，企業(yè)附屬醫(yī)院占地2200平方米，企業(yè)招待所占地1800平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地1200平方米。當(dāng)年5月20日將其中占地4000平方米的辦公樓出售。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?/p>

A.101333.33

B.77333.33

C.86933.33

D.152000

14.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（?。?/p>

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

15.某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口15輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元/輛，當(dāng)月對外銷售8輛，取得不含稅銷售收入240萬元；5輛公司自用，1輛作價(jià)18萬元用于抵償債務(wù),1輛贈(zèng)送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅（?。┤f元。（小轎車關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為9%）

A.14.29

B.16.09

C.42.87

D.55.23

16.某金融機(jī)構(gòu)2014年4月與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份機(jī)器設(shè)備融資租賃合同，租金合計(jì)500萬元；與某商業(yè)企業(yè)簽訂借款合同，借款金額為400萬元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該金融機(jī)構(gòu)2014年4月應(yīng)繳納印花稅（?。┰?/p>

A.300

B.450

C.200

D.5200

17.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1170萬元，其中人員工資300萬元，辦公用品費(fèi)用200萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊、證照等相關(guān)費(fèi)用20萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備520萬元，開始生產(chǎn)經(jīng)營后，該企業(yè)選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除籌建費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性扣除的籌建費(fèi)是（　）萬元。

A.520

B.568

C.560

D.618

18.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年（　）的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

A.費(fèi)用總額5%

B.費(fèi)用總額10%

C.收入總額5%

D.收入總額10%

19.非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起（?。┤諆?nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

A.7

B.10

C.15

D.30

20.李某為境內(nèi)某企業(yè)的員工，2014年年初被派遣到一外商投資企業(yè)工作，2014年4月外商投資企業(yè)支付李某工資7000元，當(dāng)月派遣單位支付李某工資5000元。外商投資企業(yè)和派遣單位分別按規(guī)定代扣代繳李某的個(gè)人所得稅，則李某2014年4月應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（　）元。

A.445

B.245

C.455

D.465

21.2014年4月，距離法定退休年齡還有1年零6個(gè)月的李某辦理了提前退休手續(xù)，公司按規(guī)定支付李某一次性補(bǔ)貼100000元，則李某取得的該補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

A.0

B.1810

C.5060

D.3520

22.根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅款的退還和追征制度的說法中，不正確的是（?。?。

A.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，但不得加算銀行同期存款利息

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受3年、5年的期限限制

23.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為提起訴訟的，必須先經(jīng)過行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的才可以向人民法院提起行政訴訟的是（?。?/p>

A.加收滯納金

B.行政罰款

C.停止出口退稅權(quán)

D.代開發(fā)票

24.下列關(guān)于盈利企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊稅務(wù)籌劃方法的說法中，不正確的是（?。?/p>

A.購置固定資產(chǎn)時(shí)，購置費(fèi)用中能夠分解計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目，應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

B.折舊年限盡可能縮短，使折舊費(fèi)用在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊法

D.企業(yè)購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)盡可能將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值

二、多項(xiàng)選擇題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，適用增值稅零稅率的有（?。?。

A.提供國際運(yùn)輸服務(wù)

B.向境外單位提供的境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)設(shè)計(jì)服務(wù)

C.提供航天運(yùn)輸服務(wù)

D.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)出口

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（?。?/p>

A.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

B.外購小汽車取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書

D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從代理人處取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證

3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（?。?。

A.換取生產(chǎn)資料

B.投資入股

C.抵償債務(wù)

D.分配給股東

4.根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，正確的有（　）。

A.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)免征營業(yè)稅

B.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，不允許從營業(yè)額中減除

C.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，免征營業(yè)稅

D.中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅

5.根據(jù)煙葉稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，這里的收購煙葉的當(dāng)天是指（?。?。

A.納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)的當(dāng)天

B.取得煙葉的當(dāng)天

C.開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天

D.簽訂收購合同的當(dāng)天

6.根據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，對一般進(jìn)口貨物估定關(guān)稅完稅價(jià)格的時(shí)候，不得使用（?。?。

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

B.貨物在出口地市場的銷售價(jià)格

C.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格

D.最低限價(jià)

7.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)，不能取得評估價(jià)格，但是能提供購房發(fā)票的，下列各項(xiàng)中，如能取得完稅證明的，可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除的有（?。?/p>

A.契稅

B.印花稅

C.城建稅

D.教育費(fèi)附加

8.根據(jù)資源稅相關(guān)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅資源品中，應(yīng)按從價(jià)定率的計(jì)算方法計(jì)算繳納資源稅的有（?。?。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.鐵礦石

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（?。?/p>

A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對機(jī)場道路用地中的場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的運(yùn)材道用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.免稅單位職工家屬的宿舍用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅

10.根據(jù)契稅稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅

B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，減半征收契稅

C.個(gè)體工商戶經(jīng)營者將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下的，免征契稅

D.法定繼承人繼承父母的土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅

11.納稅人占用耕地用于下列用途的，可以減按每平方米2元的稅額計(jì)算并繳納耕地占用稅的有（?。?/p>

A.修建鐵路線路

B.建造軍事設(shè)施

C.建造學(xué)校教學(xué)樓

D.修建港口

12.下列關(guān)于車輛購置稅的減免稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（　）。

A.外國駐華使館及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅

B.對農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅

C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅

D.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進(jìn)口小汽車，免征車輛購置稅

13.企業(yè)擁有的下列債權(quán)不得作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。

A.行政干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

C.企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)

D.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)

14.個(gè)人取得的下列所得，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅的有（?。?。

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.差旅費(fèi)津貼

D.節(jié)假日補(bǔ)助

三、計(jì)算題

1.某技術(shù)研發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）向我國甲公司轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術(shù)取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，同時(shí)提供與該專利技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢，取得收入10萬元；為研發(fā)該專利技術(shù)當(dāng)月購進(jìn)相關(guān)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅5.8萬元。

（2）該公司設(shè)計(jì)部為境外某單位提供境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅設(shè)計(jì)費(fèi)收入150萬元；為我國境內(nèi)乙公司提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅設(shè)計(jì)費(fèi)收入340萬元。

（3）本月從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品及其他經(jīng)營用材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款35萬元。不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）上月從一般納稅人處外購的一批原材料，因管理不善丟失，該批原材料已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本為4萬元。

（5）購進(jìn)一批建筑材料用于裝修辦公室，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅1.6萬元。

（6）將自己使用過8年的一臺(tái)設(shè)備對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅銷售額為13萬元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題。

（1）計(jì)算該技術(shù)研發(fā)公司2014年4月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該技術(shù)研發(fā)公司2014年4月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該技術(shù)研發(fā)公司2014年4月應(yīng)繳納的增值稅。

2.位于市區(qū)的某汽車制造公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車和汽車輪胎，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口小汽車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨價(jià)折合人民幣為80萬元，支付貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，當(dāng)月繳納完相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行并取得海關(guān)開具的完稅憑證。

（2）當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用汽車零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元。委托某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元。在運(yùn)輸途中因管理不善導(dǎo)致丟失10%。

（3）當(dāng)月領(lǐng)用自產(chǎn)的輪胎用于生產(chǎn)小汽車，領(lǐng)用的汽車輪胎的成本為120萬元。另將同類同量的自產(chǎn)汽車輪胎贈(zèng)送給一汽車修理廠，該批汽車輪胎沒有市場銷售價(jià)格。

（4）采取分期收款方式銷售自產(chǎn)小汽車50輛，簽訂的銷售合同中注明總的不含稅價(jià)款為250萬元，當(dāng)期應(yīng)收取價(jià)款的70%，但是由于購買方資金緊張只收回價(jià)款的50%。

（5）將生產(chǎn)小汽車的一臺(tái)設(shè)備出租給乙企業(yè)，簽訂的租賃合同中約定租賃期限3年，每年收取含稅租金12萬元，當(dāng)月一次性收取全部的租金36萬元。

已知：發(fā)動(dòng)機(jī)關(guān)稅稅率為15%,輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，輪胎的成本利潤率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

（1）計(jì)算該汽車制造公司2014年4月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)金額。

（2）計(jì)算該汽車制造公司2014年4月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該汽車制造公司2014年4月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算該汽車制造公司2014年4月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（5）計(jì)算該汽車制造公司2014年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

3.位于縣城的某工業(yè)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)），2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）以國家出讓方式取得一塊土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，另繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬元；

（2）占用該土地面積的80%用于開發(fā)一座寫字樓，委托某建筑公司建設(shè)，雙方簽訂合同約定工程款為2000萬元，甲企業(yè)扣留其中10%作為質(zhì)量保證金，實(shí)際只支付了工程款的90%，建筑公司按照實(shí)際收取的工程款給甲企業(yè)開具了發(fā)票；

（3）為開發(fā)該寫字樓向金融機(jī)構(gòu)借款，發(fā)生借款利息支出為300萬元，其中罰息20萬元，但是甲企業(yè)不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；

（4）2014年8月該寫字樓竣工驗(yàn)收，將其全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入10000萬元。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高比例計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

（1）計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（2）計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

（3）計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；

（4）計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；

（5）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

4.

A企業(yè)2014年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）與甲公司簽訂了以物易物合同，用價(jià)值50萬元的貨物換取甲公司價(jià)值46萬元的貨物，甲公司支付差價(jià)款4萬元；委托某物流公司將換回的貨物運(yùn)回A企業(yè)倉庫，雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，倉儲(chǔ)保管費(fèi)10000元。

（2）從乙企業(yè)租入一臺(tái)機(jī)器，簽訂的經(jīng)營租賃合同注明月租金5000元，租期10個(gè)月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。

（3）從某金融租賃公司租入設(shè)備一臺(tái)，雙方簽訂的融資租賃合同注明租金總額5萬元。

（4）從某運(yùn)輸公司租入小型貨車一輛，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同注明總租金800元。

（5）受托加工服裝，合同載明原材料金額30000元由A企業(yè)提供，委托方支付加工費(fèi)9000元。

（6）將一閑置廠房出租給丙公司，雙方簽訂合同約定月租金2萬元，每月月末商定是否續(xù)租。

（7）將一批辦公桌捐贈(zèng)給省實(shí)驗(yàn)中學(xué)，雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明辦公桌價(jià)值10萬元。

要求：

（1）計(jì)算A企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的印花稅。

（2）計(jì)算A企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的印花稅。

（3）計(jì)算A企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的印花稅。

（4）計(jì)算A企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅。

四、綜合題

1.某企業(yè)2013年擁有的房產(chǎn)、土地情況如下：

（1）年初擁有的廠房、辦公樓的房產(chǎn)原值共計(jì)6000萬元。

（2）年初將其中一棟原值300萬元的廠房進(jìn)行擴(kuò)建，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對該廠房的中央空調(diào)進(jìn)行更換，新?lián)Q的中央空調(diào)價(jià)值為50萬元，換下來的舊的中央空調(diào)的價(jià)值為20萬元，8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)。

（3）2013年4月1日簽訂租賃合同，將一棟房產(chǎn)原值400萬元的辦公樓出租給甲企業(yè)，合同約定租賃期限為2年，月租金5萬元，4月份免收甲企業(yè)的租金。

（4）2013年6月15日與乙企業(yè)簽訂融資租賃合同，從當(dāng)日起融資租入一棟房產(chǎn)原值為500萬元的房產(chǎn)。

（5）2013年6月份該企業(yè)支付2000萬元取得占地25000平方米的土地使用權(quán)（非耕地），雙方簽訂的合同上注明8月交付土地使用權(quán)，在該土地上建造倉庫，建筑面積為12000平方米，工程成本為50萬元，2013年9月底竣工驗(yàn)收，投入使用。

（6）2013年10月該企業(yè)新占用耕地60000平方米，一直閑置到2014年4月開始動(dòng)工建設(shè)廠房。

當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。

要求：

（1）計(jì)算2013年該企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)建的廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（2）計(jì)算2013年該企業(yè)對外出租的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（3）計(jì)算2013年該企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（4）計(jì)算2013年該企業(yè)購置土地使用權(quán)建造倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（5）計(jì)算2013年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（6）計(jì)算2013年該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（7）指出2013年該企業(yè)業(yè)務(wù)（6）是否應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，并說明理由。

2.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品共取得不含稅銷售收入3000萬元（其中含企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入200萬元）；另將自己閑置的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對外出租，共取得含稅租金收入234萬元。

（2）發(fā)生銷售成本共計(jì)2200萬元，發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計(jì)20萬元。

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用55萬元，其中含因甲企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)需要，自2013年1月1日起，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款500萬元，借款期限為1年，支付的借款利息50萬元，乙企業(yè)對甲企業(yè)的權(quán)益性投資金額為200萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%。

（4）發(fā)生管理費(fèi)用60萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。

（5）發(fā)生銷售費(fèi)用120萬元，其中含廣告費(fèi)60萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。

（6）共發(fā)生營業(yè)外支出180萬元，其中含8月份通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款137.4萬元；因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金20萬元；被司法機(jī)關(guān)處以罰金10萬元。

（7）其他業(yè)務(wù)：2013年12月甲企業(yè)接受某建筑企業(yè)捐贈(zèng)的建筑材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)將該批建筑材料用于修建本企業(yè)的辦公樓。

甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料  100

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  17

    貸：資本公積  117

（8）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為550萬元（其中含支付給殘疾職工的工資20萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)160萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元。

（9）“投資收益”由兩部分組成，一是國債利息收入30萬元；二是直接投資境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）取得股息紅利收入25萬元。

其他資料：甲企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅125萬元；2012年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)70萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）甲企業(yè)2013年的會(huì)計(jì)利潤；

（2）甲企業(yè)2013年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（3）甲企業(yè)2013年發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（4）甲企業(yè)2013年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（5）甲企業(yè)2013年發(fā)生的工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（6）甲企業(yè)2013年投資收益應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（7）甲企業(yè)2013年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。 

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

{上一頁}