2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)（06.18）

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　　營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

　?。ㄒ唬┤~計(jì)稅

　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。

　　（二）差額（余額）計(jì)稅：列舉項(xiàng)目

　?。ㄈ┖硕ㄓ?jì)稅依據(jù)

　　計(jì)稅依據(jù)核定方法：

　　計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定營(yíng)業(yè)額：

　　1.按納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格核定。

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

　　3.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

　　計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　?。ㄋ模┢渌?guī)定

　　1.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　2.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額。

　　3.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（五）稅額扣減

　　營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　1.適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)。

　　2.扣稅方法：①憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額；②按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%

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