2020年稅務師《稅法一》答疑精華：農(nóng)產(chǎn)品抵扣

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣，請老師詳細列示一下

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

請參閱下面的總結

（1）農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務：納稅人購進用于“生產(chǎn)銷售”或“委托加工”“13％稅率貨物”的農(nóng)產(chǎn)品按照10％的扣除率計算進項稅額。

【提示】此處不考慮取得的發(fā)票類型，一律按照10％抵扣。

（2）農(nóng)產(chǎn)品非深加工業(yè)務：

①非深加工業(yè)務：主要包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工“9％稅率貨物”（如農(nóng)產(chǎn)品簡單加工業(yè)務）以及用于營改增應稅服務（如餐飲服務）等情形。

②如何抵扣？

A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書：以扣稅憑據(jù)上注明的增值稅額為進項稅額；

B.取得小規(guī)模納稅人依據(jù)簡易計稅按照3％征收率開具的增值稅專用發(fā)票：以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額；

C.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的（購進免稅農(nóng)產(chǎn)品）：以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進項稅額。

【課外閱讀】納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當“分別核算”用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進項稅額。

【總結1】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣情形取得增值稅專用發(fā)票或專用繳款書取得銷售發(fā)票或收購發(fā)票深加工進項稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×10％進項稅額=買價×10％非深加工進項稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×9％進項稅額=買價×9％

【總結2】可以用于抵扣的憑證：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證。

【總結3】在核定扣除法，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率按所生產(chǎn)貨物的稅率確定，如果生產(chǎn)的是13％稅率的產(chǎn)品，按13％計算抵扣。

祝您學習愉快！

【總結1】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣情形取得增值稅專用發(fā)票或專用繳款書取得銷售發(fā)票或收購發(fā)票深加工進項稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×10％進項稅額=買價×10％非深加工進項稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×9％進項稅額=買價×9％　，此處公式不是針對深加工嗎？為啥還有非深加工進項稅額

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

深加工時按照10％計算扣除，非深加工時按照9％計算扣除。