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2021稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策總結(jié)
2021年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答，答您所問。
網(wǎng)校答疑精華：
【試題內(nèi)容】
《稅法二》教材——第二章 個人所得稅——第244頁——個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策總結(jié)
【提問內(nèi)容】
老師，教材243頁，是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，我不太懂是適用于哪些情形
個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票差價收入不是免稅嗎？
個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)又是如何處理呢？
【老師回復(fù)】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
適用于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票差價收入是免稅的。
參考以下總結(jié)。
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策
| 項目 | 具體規(guī)定 |
| 適用對象 | 將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人 |
| 不適用于個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 | |
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的具體內(nèi)容 | （1）出售股權(quán) （2）公司回購股權(quán) （3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售 （4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶 （5）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易 （6）以股權(quán)抵償債務(wù) （7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為 |
| 應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－（轉(zhuǎn)讓時支付的）合理費用 |
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 | 轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益 |
| 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 | |
| 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 | |
| 納稅義務(wù)人 | 轉(zhuǎn)讓方 |
| 扣繳義務(wù)人 | 受讓方 |
| 主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形 | （1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的 （2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的 （3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料 （4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形 |
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形 | （1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的 （2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的 （3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的 （4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的 （5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份 （6）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形 |
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當理由的情形 | （1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán) （2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 （3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 （4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形 |
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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