2016年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：職工福利費(fèi)

2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，大家可以跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班課程提前學(xué)習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有幫助。

2016稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)

扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)—職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（三步法）

項(xiàng)目	第一步：實(shí)際發(fā)生額A	第二步：標(biāo)準(zhǔn)額B	第三步：比較確定		備注
			稅前扣除額	納稅調(diào)整額
福利費(fèi)	1.已知條件中的金額； 2.需要調(diào)整的金額	工資薪金總額×14%	1.A>B時(shí)=B 2.A<B時(shí)=A	1.A>B時(shí)=A-B 2.A<B時(shí)無須調(diào)整	1.注意福利費(fèi)包括的內(nèi)容、“工資總額”含義。 2.職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	已知條件中的金額	工資薪金總額×2%
職工教育經(jīng)費(fèi)	已知條件中的金額	工資薪金總額×2.5%

【注意】

1.企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（a）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

（b）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

（c）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

（d）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。

（e）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。

2.“工資薪金總額”，是按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

3.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額稅前扣除。 

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