高志謙講解稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》解題方法（附視頻）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

距離2016年稅務(wù)師考試越來越近，做完題看到所得分?jǐn)?shù)有沒有感覺很抓狂？做模擬題時(shí)有木有感覺時(shí)間不夠用？沒有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來跟高志謙老師一起來做題吧，指導(dǎo)解題思路與方法，提高做題效率！

以下內(nèi)容是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》客觀題的設(shè)計(jì)模式及典型案例解析的相關(guān)內(nèi)容，想學(xué)習(xí)更多解題技巧？快來進(jìn)入課堂吧>>

老師高志謙習(xí)題精講班課程：

1.可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式的實(shí)務(wù)應(yīng)用。

【多項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.存貨盤盈直接貸記當(dāng)期“管理費(fèi)用”，而固定資產(chǎn)盤盈則作前期重大差錯(cuò)更正，按追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不重要事項(xiàng)的抵銷分錄可不作或簡化抵銷處理

C.分期收款發(fā)出商品按現(xiàn)值列收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算

【正確答案】AB

【答案解析】分期收款銷售方式下收入的確認(rèn)和融資租入固定資產(chǎn)的核算均遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

【多項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中體現(xiàn)可比性要求的是（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定口徑不得隨意變更

B.母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法所作的追溯調(diào)整

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【正確答案】ABCD

【多項(xiàng)選擇題】下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.對(duì)分期付款購買固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上作融資行為處理，稅務(wù)上則按交易時(shí)間、交易金額認(rèn)定交易的發(fā)生

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

D.可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)采用公允價(jià)值計(jì)量屬性

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)D體現(xiàn)僅僅是計(jì)量口徑的選用與謹(jǐn)慎性原則無關(guān)。

【多項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊及修理均由承租方視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司2015年1月1日賒銷商品給乙公司，售價(jià)400萬元，協(xié)議約定兩年內(nèi)，每半年結(jié)款一次，商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用分期收款銷售方式作了收入的確認(rèn)

C.甲公司2014年4月1日以100萬元的售價(jià)銷售商品給乙公司，同時(shí)約定于6個(gè)月后以120萬元的價(jià)格回購，甲公司認(rèn)定為售后回購行為，并進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理

D.無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用在計(jì)稅時(shí)允許追列50%

【正確答案】AC

【答案解析】備選答案B，此業(yè)務(wù)不能按分期收款銷售方式處理，因其時(shí)間跨度未達(dá)到三年或以上；備選答案D，此稅收優(yōu)惠政策會(huì)形成永久性差異，與實(shí)質(zhì)重于形式無關(guān)。

2.收入與利得的區(qū)分、損失和費(fèi)用的區(qū)分

【多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的是（）。

A.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)形成的增值

B.出租商標(biāo)權(quán)的租金收入

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的增值

D.權(quán)益法下初始投資成本小于投資方在被投資方公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)所占份額的差額

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積

【正確答案】ACD

【答案解析】備選答案B，出租商標(biāo)權(quán)收入列“其他業(yè)務(wù)收入”；備選答案E，權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積本質(zhì)是資本溢價(jià)。

【多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中不屬于損失的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的暫時(shí)下降

B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

C.債券發(fā)行費(fèi)用

D.合并直接費(fèi)用

【正確答案】CD

【答案解析】備選答案C，債券發(fā)行費(fèi)用沖抵債券溢價(jià)或追加債券折價(jià)，此支出無關(guān)損失；備選答案D，合并直接費(fèi)用列“管理費(fèi)用”，不屬于損失。

【多項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

B.可供出售金融資產(chǎn)的減值恢復(fù)

C.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的交易費(fèi)用

D.無形資產(chǎn)報(bào)廢損失

【正確答案】AC

【答案解析】備選答案B，可供出售金融資產(chǎn)如果是債券投資，其減值恢復(fù)貸記“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤，如為權(quán)益性投資，其減值恢復(fù)貸記“其他綜合收益”，則不影響營業(yè)利潤；備選答案D，無形資產(chǎn)報(bào)廢損失列“營業(yè)外支出”。

3.會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的確認(rèn)

【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“公允價(jià)值”作為計(jì)量屬性的是（）。

A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款

B.存貨的期末計(jì)價(jià)

C.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

D.盤盈存貨入賬成本的計(jì)量

E.可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，是歷史成本；選項(xiàng)B是成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)D是重置成本。

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