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【專家錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】注冊稅務(wù)師稅法二每日一練：土地增值稅扣除項(xiàng)目
2015年5月19日注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)
共有 107 人參與本題測試，正確率 42.15%
單選題
某市外資工業(yè)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%.該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（?。┤f元。
A. 380.1
B. 381
C. 389.1
D. 470.1
【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項(xiàng)目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%×（1+10%）＋6000×0.5‰＝4733（萬元）。
增值額＝6000－4733＝1267（萬元），增值率＝1267÷4733×100%＝26.77%，適用稅率30%。
應(yīng)納稅額＝1267×30%＝380.1（萬元）。
【點(diǎn)評(píng)】題目這里主要考查土地增值稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算，轉(zhuǎn)讓新建辦公樓費(fèi)房企準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目中＋6000×5%×（1+10%），是城建稅7%和教育費(fèi)附加3%，合計(jì)10%.6000×5%是計(jì)算的營業(yè)稅 .做錯(cuò)的同學(xué)可以多做幾遍，加深印象。
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
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