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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)稅(1.22)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2022/01/22 09:24:09 字體:

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單選題

甲企業(yè)收購(gòu)乙企業(yè)90%的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),該批資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元,原有計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。甲企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為本企業(yè)股權(quán)1600萬(wàn)元和銀行存款200萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件,則甲企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確定為(?。┤f(wàn)元。

A、1200 

B、1088.89 

C、1320 

D、1360 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,注意不是等于原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是以這個(gè)原計(jì)稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付部分所占的比例,然后加上支付的非股權(quán)支付額計(jì)算。題干中1000×(1600÷1800)是股權(quán)支付部分的計(jì)稅基礎(chǔ)(按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)),200是非股權(quán)支付部分的公允價(jià)值。甲企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×(1600÷1800)+200=1088.89(萬(wàn)元)

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