2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十八）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

內(nèi)部審計(jì)正在x城市的某區(qū)域辦事處進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)小組不懷疑存在舞弊，但已經(jīng)在控制上找到了明顯的漏洞，有可能提供舞弊和記錄不嚴(yán)的機(jī)會(huì)（例如，允許同一人開(kāi)票和收款）。有些費(fèi)用的發(fā)生文件丟失，但內(nèi)部審計(jì)人員可以從供應(yīng)商出取得相應(yīng)文件。家具不見(jiàn)了，它可能已經(jīng)被盜，但同樣可能被丟棄。審計(jì)小組已經(jīng)完成了一份報(bào)告，列出了各種問(wèn)題，解析這些問(wèn)題創(chuàng)造的潛在損失和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并援引公司的政策和程序。管理辦公室通過(guò)電子郵件響應(yīng)。它認(rèn)為該建議是不必要的，該報(bào)告質(zhì)疑忠誠(chéng)的員工的誠(chéng)信，以及落實(shí)建議將造成時(shí)間的不必要浪費(fèi)。然而，為了滿足有關(guān)發(fā)票及賬單的擔(dān)憂，經(jīng)理承諾每周審閱一次文書(shū)。內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)管理層的電子郵件作出回應(yīng)的至好方式是：

A、書(shū)面回復(fù)，仍然希望管理層接受建議。

B、立即轉(zhuǎn)發(fā)給高層管理人員，詢(xún)問(wèn)高層管理人員的建議。

C、內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)直接與管理辦公室協(xié)商雙方都能接受的解決方案。

D、回復(fù)管理辦公室，同意其處理辦法。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。確保充足的管理層回復(fù)往往是談判的問(wèn)題。這些建議不可能被加強(qiáng)給管理層，而且該情況還不值得報(bào)告給管理層。所以，發(fā)現(xiàn)雙方都能接受的解決方案是至佳的途徑。

單選題

下列選項(xiàng)中，關(guān)于糾正措施的建議的說(shuō)法準(zhǔn)確的是：

A、客戶(hù)至容易實(shí)施的措施。

B、公司的花費(fèi)至小的的選擇。

C、管理層選定的至佳的選擇。

D、帶有至少的不理想的副作用的至佳選擇。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。帶有至少的不理想的副作用的糾正措施至佳選擇。還應(yīng)指出實(shí)現(xiàn)持續(xù)效力的方式。糾正措施的建議的提出不應(yīng)該僅僅因?yàn)槿菀讓?shí)施、花費(fèi)至小、或者管理層所希望的措施。

單選題

下表描述的是ABC公司三年的應(yīng)收賬款信息：

	第一年	第二年	第三年
應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例	30.4%	34.3%	38.8%
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	7.9%	7.05%	6.21%

以下選項(xiàng)中，對(duì)上表的變化解釋不合理的是：

A、賒銷(xiāo)和收款的程序效果下降。

B、包含虛假銷(xiāo)售。

C、高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。

D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例降低。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。高估的賒銷(xiāo)退回將低估（而不是高估）應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。所以C是不正確的。

單選題

內(nèi)部控制的內(nèi)在局限通過(guò)下列哪項(xiàng)可以印證：

A、保安允許一倉(cāng)庫(kù)職員搬動(dòng)公司資產(chǎn)而沒(méi)有得到授權(quán)。

B、公司采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售卻沒(méi)有得到公司相關(guān)主管的審批。

C、因?yàn)楣疽?guī)模較小，出納人員同時(shí)記錄和管理現(xiàn)金收發(fā)。

D、沒(méi)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的人員被任命維護(hù)設(shè)備。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。勾結(jié)共謀是至好的逃過(guò)控制影響力的方式。

單選題

丙公司發(fā)生一項(xiàng)舞弊，某生產(chǎn)經(jīng)理訂購(gòu)了大量的原材料運(yùn)送到一個(gè)其自己擁有的獨(dú)立公司。該經(jīng)理偽造驗(yàn)收文件并且批準(zhǔn)支付貨款。以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序至可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊？

A、對(duì)客戶(hù)的信息進(jìn)行比對(duì)，分析客戶(hù)的原材料需求是不是正常。

B、挑選大量的款樣本并且向供貨商證實(shí)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量、購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和運(yùn)輸日期。

C、挑選大量的付款樣本并且與采購(gòu)定單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票復(fù)印件比較。

D、實(shí)施分析性測(cè)試，比較生產(chǎn)產(chǎn)量、材料采購(gòu)和原材料庫(kù)存水平，調(diào)查存在的差異。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的審查程序。通過(guò)比較生產(chǎn)產(chǎn)量、材料采購(gòu)和庫(kù)存水平，可以分析出無(wú)法解釋的材料消耗的增加。

單選題

確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)中加以記錄，是支出循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一，則這一目標(biāo)屬于《標(biāo)準(zhǔn)》中的那些基本目標(biāo)？

Ⅰ.資產(chǎn)的安全。

Ⅱ.運(yùn)營(yíng)的效益和效率。

Ⅲ.遵循法律、法規(guī)和購(gòu)銷(xiāo)合同。

Ⅳ.財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性。

A、Ⅰ和Ⅱ。

B、Ⅰ和Ⅳ。

C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。題目中四個(gè)都是內(nèi)部控制的目標(biāo)，所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)中加以記錄可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性、資產(chǎn)的安全目標(biāo)。

單選題

內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行采購(gòu)審計(jì)時(shí)，懷疑某些采購(gòu)發(fā)票存在嚴(yán)重的錯(cuò)誤。所以?xún)?nèi)部審計(jì)師僅在這些供應(yīng)商中選取樣本。這種選取樣本進(jìn)行審查的局限性是：

A、不能量化與所有采購(gòu)發(fā)票相關(guān)的樣本誤差

B、增大選取樣本的難度

C、需要選取大量的樣本

D、缺少正態(tài)分布

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。選項(xiàng)A，本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣不能量化抽樣誤差；選項(xiàng)B，運(yùn)用判斷抽樣通常會(huì)簡(jiǎn)化樣本的選擇；選項(xiàng)C，使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計(jì)抽樣抽取的樣本量；選項(xiàng)D，判斷抽樣不涉及對(duì)總體分布的假設(shè)。