2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十三）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

內(nèi)部審計(jì)師必須時(shí)刻警惕舞弊行為存在的可能性。如果忽視對以下風(fēng)險(xiǎn)的控制，舞弊或?yàn)E用資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)的是？

A、管理人員把公司的旅游娛樂基金用于一些值得懷疑的活動上。

B、公司在采購活動中，選取了許多不同層次的供應(yīng)商。

C、人事管理職員偽造職工工資花名冊。

D、款項(xiàng)撥給了可能與總經(jīng)理有關(guān)的公司，或者是不屬于公司章程中規(guī)定的公司。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估。由于涉及到總經(jīng)理這個(gè)層次，而且這種資金的撥付如果缺少控制，其金額可能很大，次數(shù)也可能很多，因此風(fēng)險(xiǎn)是的。

單選題

如果審計(jì)師正在開展抽樣工作，以測試被審計(jì)單位對特定公司政策的遵守情況，那么，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)該不會影響可允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平？

A、審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識

B、不合規(guī)的負(fù)面后果

C、針對抽樣樣本開展審計(jì)程序的成本

D、得出不正確審計(jì)結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估。答案A正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識無關(guān)。

答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平減少；

答案C不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會減少到至??；

答案D不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

單選題

某內(nèi)部審計(jì)被要求調(diào)查涉嫌舞弊行為。之前道德熱線已收到管理層涉嫌違法行為的投訴。那么在進(jìn)行調(diào)查之前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該：

A、邀請外部律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查。

B、詢問被告是否參與舞弊。

C、確定訴訟已經(jīng)開始還是預(yù)期開始。

D、尋找漏洞作進(jìn)一步調(diào)查。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。在案發(fā)初期，內(nèi)審人員需要知道，訴訟是已經(jīng)開始還是預(yù)期開始。如果答案是肯定的，審計(jì)人員應(yīng)該建議外部律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查。所以C是正確的，A是在C之后采取的行為，建議外部律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查將給予審計(jì)師委托律師的特權(quán)，沒有這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿可能被傳喚，并很可能成為原告文件的一部分。

單選題

一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。以下審計(jì)程序中至可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是：

A、對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票和支票副本。

B、開展分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。

C、觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。

D、抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購的數(shù)量、價(jià)格以及供應(yīng)商的送貨日期。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。A不正確。題目中已提到收貨發(fā)票已經(jīng)被偽造，因此對于每筆現(xiàn)金支出都會存在相應(yīng)的支持性憑證。本選項(xiàng)的做法是無法發(fā)現(xiàn)舞弊的。

B正確。分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了審查和評價(jià)業(yè)務(wù)過程中所收集信息的迅速有效的手段。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)或提出的期望值相比較?？梢缘贸鲈u估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異。預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)。潛在的錯(cuò)誤。潛在的違規(guī)或違法行為。其他不經(jīng)?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件(《實(shí)務(wù)公告》2320-1）。因此，通過分析性比較可以顯示出無法解釋的材料消耗的增加。

C不正確。由于題目中已說明原材料并沒有運(yùn)到制造廠，因此本選項(xiàng)的做法是無法發(fā)現(xiàn)舞弊的。

D不正確。供貨商提供的采購金額、采購價(jià)格以及裝運(yùn)日期本應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的，因?yàn)橐呀?jīng)支付了貨款。但這些內(nèi)容并不能證原材料發(fā)送到何地。

單選題

以下哪一項(xiàng)控制程序在預(yù)防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是至無效的？

A、要求所有的采購都要在經(jīng)授權(quán)的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負(fù)責(zé)簽發(fā)采購訂單的人獨(dú)自保存。

B、依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，要求只能對事前批準(zhǔn)的供貨商支付采購款。

C、要求合同附有供應(yīng)產(chǎn)品零部件的所有主要供貨商。

D、要求一個(gè)月的總采購額不得超過該月的預(yù)算采購額。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。

A.不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗芊乐构蛦T在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。

B.不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻徹浳餂]有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會向供應(yīng)商付款。

C.正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進(jìn)行舞弊。

D.不正確。這項(xiàng)措施通過限制購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算，也是有可能防止舞弊行為的。

單選題

根據(jù)章程，內(nèi)部審計(jì)部門有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計(jì)師不可能接觸到外部經(jīng)銷商記錄和員工，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場部收受回扣的控告應(yīng)采取的至好方法是：

A、從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債。 　 　　 　

B、獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商名單。

C、觀察嫌疑人的財(cái)務(wù)狀況和行為。 　　 　　

D、對應(yīng)收賬款的重大注銷項(xiàng)目進(jìn)行證實(shí)。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。

單選題

在公司的采購業(yè)務(wù)中，驗(yàn)收報(bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同可以通過下列哪項(xiàng)解釋？

A、貨物運(yùn)輸途中發(fā)生了舞弊行為。

B、選擇不充分的供應(yīng)商程序。

C、無法詳細(xì)比較已收到貨物的數(shù)量。

D、在驗(yàn)收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的審查程序。選項(xiàng)A可能會引起驗(yàn)收報(bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同，但是參舞弊的人此種方法太過簡單，很容易被查出，所以這種情況基本上不存在，而在驗(yàn)收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)驗(yàn)收的職工不清點(diǎn)貨物數(shù)量而直接在驗(yàn)收報(bào)告上寫上相同的數(shù)量提供機(jī)會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時(shí)，則會促使負(fù)責(zé)驗(yàn)收員工為滿足填寫驗(yàn)收報(bào)告的需要，而認(rèn)真清點(diǎn)每一批貨物，從而保證數(shù)量的準(zhǔn)確性。所以D答案更為合適。

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