企業(yè)向個(gè)人借款，涉稅處理大全！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：jy 2024/09/27 11:27:36　　字體：大小

在實(shí)務(wù)工作中，很多公司都會(huì)遇到資金不足，公司需要向個(gè)人股東及其他自然人大量借款的情況，涉稅方面如何處理，快來了解！

一、企業(yè)向個(gè)人有償借款（支付利息）

企業(yè)向個(gè)人借款支付利息，需要注意的稅務(wù)問題有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)所得稅

公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

（1）取得發(fā)票

企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況

支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

（2）滿足債資比及利率水平的要求

①非關(guān)聯(lián)方借款

支付給個(gè)人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

②關(guān)聯(lián)方借款

支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)向個(gè)人借款，涉稅處理大全！

3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.增值稅與附加稅

個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅。

注意：個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)向個(gè)人無償借款（不支付利息）

一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)被認(rèn)定為偷稅。

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