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并購重組受到大力支持，如何以簡明、系統(tǒng)的方式發(fā)現(xiàn)標(biāo)的是否財(cái)務(wù)造假？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：jy 2024/09/27 17:52:00　　字體：大 小

2024年9月24日，中國證監(jiān)會(huì)就《關(guān)于修改〈上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法〉的決定（征求意見稿）》公開征求意見，進(jìn)一步激發(fā)并購重組市場活力，相信在接下來，A股上市公司的并購重組會(huì)明顯增多。有意被并購的企業(yè)、上市公司、券商、律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以至PE投資機(jī)構(gòu)的人士，都希望能從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，分得一杯市場的政策紅利。

但是，并購重組中，需要特別關(guān)注被并購企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)性，從以往案例看，這里面的“雷”要比首發(fā)多。如何以簡明、系統(tǒng)的方式發(fā)現(xiàn)并購標(biāo)的是否有財(cái)務(wù)造假？讓我們先從一個(gè)真實(shí)案例說起：

2009年我曾前往湖南一家企業(yè)參與盡職調(diào)查，這家企業(yè)想引入投資，也想上市。有家投資機(jī)構(gòu)也在這里進(jìn)行盡職調(diào)查，有一天中午，投資機(jī)構(gòu)來了好幾位合伙人，討論這家企業(yè)的情況，其中一位說“我看券商的朋友也在這里，咱們聽聽券商的意見”，就請(qǐng)我到會(huì)議室。我進(jìn)入會(huì)議室以后，看見大家都在七嘴八舌地討論這個(gè)企業(yè)，有人說：“這家企業(yè)營收每年增長，利潤也每年增長?！边€有一個(gè)人說：“企業(yè)的現(xiàn)金流還特別好?！绷硗庖粋€(gè)人說：“這家企業(yè)老板人品也特別好?！弊屛矣∠笊羁痰氖?，這人說完以后，他就從桌子上拿起一個(gè)蘋果，“咔哧咔哧”吃的挺香。這些合伙人都覺得已經(jīng)請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所進(jìn)行過調(diào)查，在調(diào)查后都沒有發(fā)現(xiàn)什么問題；而且實(shí)際上這家投資機(jī)構(gòu)介入這個(gè)企業(yè)比我們介入的更早，他們?cè)诎肽昵熬徒佑|上企業(yè)了，導(dǎo)致實(shí)際上他們也不太想聽我的，根本也找不到插話的機(jī)會(huì)。

過了一會(huì)兒，其中一個(gè)人說：“唉，人家券商的朋友也過來了，咱們也想聽聽人家的意見?！贝蠹疑晕察o些后，我說：“現(xiàn)金流好、營收增長，這些都是報(bào)表上的數(shù)據(jù)，我也沒有辦法反對(duì)，老板人品棒，我更認(rèn)可，人品也挺好；但是我發(fā)現(xiàn)有一點(diǎn)，企業(yè)三、四年以前的出入庫單都比較新。按照我的理解，企業(yè)這種紙張的出入庫單，如果是三、四年以前的，應(yīng)該是顏色發(fā)黃的?！蔽艺f完這句話以后，那個(gè)吃蘋果的人也不吃了，大家都若有所思。后來這個(gè)投資機(jī)構(gòu)還挺聰明，他們沒有投，但是這家企業(yè)后來還是報(bào)材料了，被發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)是假的，最后也不得不撤銷材料了。

從這件事情上來看，原先這家企業(yè)也請(qǐng)了不少知名的中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所，那為什么沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假呢？

通過上面的實(shí)際例子，又能得到什么重要啟示？系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)造假應(yīng)該怎么發(fā)現(xiàn)呢？在課程《如何以簡明、系統(tǒng)的方式發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)造假》有深入的剖析和講解。

除了這門課程外，我們還有以下系列課程，幫助各位開拓財(cái)務(wù)視野：

《注冊(cè)制下財(cái)務(wù)人員如何做好資本運(yùn)作規(guī)劃》

《資本運(yùn)作管理——高層次人才的必備高端技能》

《以投行業(yè)務(wù)開拓為例看如何拓展ToB業(yè)務(wù)銷售》

《未上市企業(yè)如何順利進(jìn)行股權(quán)融資》

《如何順利入職金融行業(yè)》

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