重大變化！股權(quán)轉(zhuǎn)讓變了！多地稅務(wù)局發(fā)文明確！

近期，多地稅務(wù)局發(fā)文規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)笞兏氨仨毾韧甓?！一起?lái)看看吧~

一、多地明確！個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須完稅

近日，多地稅務(wù)局發(fā)文規(guī)定，要求個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股權(quán)變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理登記時(shí)，必須持有稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》，也就是要“先完稅再變更”！

而此前，青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、重慶、蘭州、四川等地均已發(fā)布相關(guān)規(guī)定。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重中之重，納稅人一定謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)！

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳什么稅？

1、增值稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：不屬于增值稅征稅范圍；

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品”，免征增值稅。

政策依據(jù)：

（一）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)骸耙?、銷(xiāo)售服務(wù)（五）金融服務(wù)4．金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?br/>

（二）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

4．證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。

5．個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)?！?br/>

2、個(gè)人所得稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：暫免征收個(gè)人所得稅（對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。)

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第八款規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！?br/>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?br/>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第十七條規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅?！?br/>

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）規(guī)定：“為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅?！?br/>

3、印花稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)征，立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于證券交易印花稅范疇，出讓方按千分之一的稅率計(jì)算。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第二條本法所稱(chēng)應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕47號(hào)）的規(guī)定：“在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與股票所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅?！?/span>

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