企業(yè)所得稅這些項目可以稅前扣除，扣除標準看這里！

2023年已經(jīng)過半，小編特意整理了10項常見的企業(yè)所得稅稅前扣除項目，快來一起學習吧！

1、工資、薪金支出

扣除標準：據(jù)實扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、保險費和住房公積金

(1)基本社會保險費和住房公積金

扣除標準：據(jù)實扣除

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

(2)補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險

扣除標準：5%

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

3、職工福利費

扣除標準：14%

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

4、工會經(jīng)費

扣除標準：2%

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、職工教育經(jīng)費

扣除標準：8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6、勞動保護支出

扣除標準：據(jù)實扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費

扣除標準：60%

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

（1）一般企業(yè)

不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

（2）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)

不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

（3）煙草企業(yè)

一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

9、捐贈

（1）公益性捐贈支出

扣除標準：12%

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）扶貧捐贈

扣除標準：據(jù)實扣除

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

10、手續(xù)費和傭金支出

（1）據(jù)實扣除

從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

（2）限額扣除

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