預(yù)期信用損失會計模型指引六大影響

來源: 中國會計報編輯： 2015/05/11 09:45:46　　字體：大小

由于該指引的要求都是原則性的，其影響也將取決于各地監(jiān)管的解讀和應(yīng)用。盡管如此，一旦該指引被實施，其關(guān)鍵部分仍可能產(chǎn)生重大影響。主要包括以下方面。

一是期望和成本提高。委員會大幅提高了監(jiān)管預(yù)期，認(rèn)為國際活躍銀行和信貸業(yè)務(wù)復(fù)雜的銀行應(yīng)以最高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)實施ECL的會計框架。而IFRS9模型的目標(biāo)是從根本上改進(jìn)信用損失的計量方法。這可能需要對新的系統(tǒng)和流程進(jìn)行大量前期投資，這不應(yīng)被認(rèn)為是“不當(dāng)成本或努力”。

二是對于復(fù)雜程度較低的銀行，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以采取適當(dāng)方式，允許復(fù)雜程度較低的銀行采取與其信貸敞口的規(guī)模、性質(zhì)及復(fù)雜程度相匹配的方法實施。

三是實務(wù)中的簡化處理應(yīng)當(dāng)僅限于極小范圍內(nèi)應(yīng)用，因為其有可能導(dǎo)致ECL計算的重大偏差。例如，以逾期30天作為判斷信用風(fēng)險顯著增加的標(biāo)準(zhǔn)。

四是信用風(fēng)險顯著增加。一個小檔的評級變動和違約概率的變動之間并不存在簡單的線性關(guān)系，所以僅基于一次評級調(diào)整中下調(diào)幾個小檔是不夠的，必須考慮更多因素?？赡苄庞玫燃夁€尚未下調(diào)一個小檔，信用風(fēng)險就已顯著增加了。

五是動態(tài)分組。信貸敞口的分組應(yīng)當(dāng)是動態(tài)的，且在必要的情況下進(jìn)行重新分組，以確保每個分組中的項目對于信用風(fēng)險驅(qū)動因素保持類似的反應(yīng)。

六是加大了披露內(nèi)容，包括監(jiān)管和會計數(shù)據(jù)及假設(shè)間的差異細(xì)節(jié)，以及主要假設(shè)變動的相應(yīng)敏感性分析。

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