一文了解企業(yè)所得稅稅前扣除速看！

來(lái)源: 湖北稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/05/09 17:59:20　　字體：大小

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中！在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，有哪些常見(jiàn)的稅前扣除項(xiàng)目？哪些項(xiàng)目不得稅前扣除？一起來(lái)看看吧~

向下箭頭

可據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

可限額扣除的支出項(xiàng)目

● 職工福利費(fèi)支出

不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分。

● 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分。

● 職工教育經(jīng)費(fèi)支出

不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

● 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。

● 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

● 公益性捐贈(zèng)支出

不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

● 手續(xù)費(fèi)及傭金支出

按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

● 黨組織經(jīng)費(fèi)支出

不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分。

個(gè)別行業(yè)稅前扣除特殊規(guī)定

● 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

化妝品制造或銷(xiāo)售企業(yè)、醫(yī)藥制造企業(yè)、飲料制造企業(yè)（不含酒類(lèi)制造),發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除。

超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

● 手續(xù)費(fèi)及傭金支出

保險(xiǎn)企業(yè)，發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)，在發(fā)展客戶(hù)、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷(xiāo)售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)，委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))，不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

● 利息支出

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

非金融企業(yè)，向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

不得稅前扣除的項(xiàng)目

● 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

● 企業(yè)所得稅稅款;

● 稅收滯納金;

● 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

● 企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

● 贊助支出;

● 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

● 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。