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一個低級失誤， 計算個稅多扣了員工工資，怎么造成的！
今日，某公司由于個稅的計算錯誤，多減了員工的個人所得稅，使得員工實際到手工資減少。這個錯誤是怎么造成的呢？下面讓正保會計網(wǎng)校帶大家一起來了解下吧。
眾所周知，個稅現(xiàn)在實行累計計算，每月有5000元的減除費用，還有子女教育、贍養(yǎng)老人等專項減除等。即使其中一個月未支付工資，該月這些費用同樣可以減除，但該公司卻忽略了這個問題。
1-3月一共支付了2個月的工資，減除項目應(yīng)該為3個月，即5000*3+專項減除，但該公司卻減除了2個月。這樣就出現(xiàn)了多計個稅，員工工資少發(fā)的問題。
案例說明
小明每月工資10000元，專項減除2000元，其他不考慮，2020年1月工資10000元，2月工資未支付，3月工資10000元。那么
1月個稅=[10000-5000-2000]*3%=90，
2月個稅=0，
3月個稅={10000*2-（5000+2000）*3}*3%-90=0元，以上是正確的。
但公司在計算時
3月個稅={10000*2-（5000+1000+1000）*2}*3%-90=90元，這是錯誤的，多減了90元錢。
通過這件事，發(fā)現(xiàn)好多人對于工資和個稅申報存在誤區(qū)。下面就詳細(xì)的來說一說。
一、工資計提與發(fā)放賬務(wù)處理有誤
以下面的工資單為例：
錯誤的賬務(wù)處理
1.月底計提工資時：
借：管理費用--工資薪酬 10000元
貸：其他應(yīng)收款--個人負(fù)擔(dān)保險 334.46元
應(yīng)交稅費--個人所得稅 79.97元
應(yīng)付職工薪酬 9585.57元
2.發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬 9585.57元
貸：銀行存款 9585.57元
有相當(dāng)一部分財務(wù)是這樣做的，因為我以前也犯過這樣的錯誤。
正確的賬務(wù)處理
1.月底計提工資時：
借：管理費用--工資薪酬 10000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 10000元
2.發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬 10000元
貸：其他應(yīng)收款--個人負(fù)擔(dān)保險 334.46元
應(yīng)交稅費--個人所得稅 79.97元
銀行存款 9585.57
如果賬務(wù)處理錯了，那在申報個稅時大概率也是錯的。
二、工資申報月份有誤
有相當(dāng)一部分人是按月末計提的工資數(shù)，進行填報的。
其實應(yīng)該按每月支付的工資數(shù)進行填報，也就是應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)
舉個例子：
假設(shè)某公司，2020.1-3月工資計提支付情況如下：
1月5日支付了2019年12月份的工資9000元，1月31日計提了1月工資10000元，
2月由于疫情未支付工資，2月29日計提2月工資6000元
3月5日支付了1月的工資10000元，3月31日計提了3月工資9500元。
錯誤的填報處理：按計提數(shù)
2月份填報 1月的工資個稅：10000元。
3月份填報 2月的工資個稅：6000元。
4月份填報 3月的工資個稅：9500元。
正確的填報處理：按支付數(shù)
2月份填報 1月工資個稅：9000元。
3月份填報 2月工資個稅：零申報
4月份填報 3月工資的個稅：10000元。
三、個稅計算錯誤
個稅在計算時，是以支付的工資為基數(shù)進行計算的
以上題為例：
假設(shè)某公司，2020.1-3月計提支付小明工資情況如下，假設(shè)小明每月有2000元專項減除，其他不考慮：
1月5日支付了上年12月份的工資9000元，1月31日計提了1月工資10000元，
2月由于疫情未支付工資，2月29日計提2月工資6000元，
3月5日支付了1月的工資10000元，3月31日計提了3月工資9500元。
在計算個稅時應(yīng)該是：
1月個稅=（9000-5000-2000）*3%=60元
2月個稅=（9000+0-5000*2-2000*2）*3%-60=-60 ，個稅為0
3月個稅=（9000+0+10000-5000*3-2000*3）*3%-60=-60 ，個稅為0
最后總結(jié)
1.個稅在支付工資時依法代扣，而不是計提時。
2.個稅申報按當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)進行填報，即支付數(shù)，而不是計提數(shù)。
3.個稅計算以當(dāng)月支付的工資為基數(shù)進行計算、
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距6月報稅結(jié)束還有天
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