2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳將于5月31日結(jié)束，@企業(yè)財(cái)務(wù)，您辦理了嗎？趕緊來(lái)看一下，公益性捐贈(zèng)稅前扣除的熱點(diǎn)問(wèn)答。

問(wèn)：我們企業(yè)去年向公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)了一筆現(xiàn)金，現(xiàn)在辦理2022 年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳，請(qǐng)問(wèn)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)?！?/p>

如果您企業(yè)的捐贈(zèng)支出是符合上述文件規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，則準(zhǔn)予在規(guī)定內(nèi)計(jì)算扣除。

問(wèn)：我在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)同時(shí)存在兩筆公益性捐贈(zèng)支出，一筆是2021年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，一筆是2022年度發(fā)生的捐贈(zèng)支出，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)該如何扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào)），企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

問(wèn)：我們企業(yè)打算向本市一家公益性組織進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，請(qǐng)問(wèn)如何確認(rèn)該組織是否具有稅前扣除資格呢？

答：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào)），公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。您可以通過(guò)以下渠道查詢本市的公益性群眾團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格名單：國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)--政策文件--政策法規(guī)庫(kù)--企業(yè)所得稅欄目。

問(wèn)：我是一家本市的公益性群眾團(tuán)體，計(jì)劃接受企業(yè)捐獻(xiàn)的一批教學(xué)設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)如何確認(rèn)該筆捐贈(zèng)設(shè)備的捐贈(zèng)額？

答：根據(jù)《關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額:

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額；

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。

問(wèn)：我們企業(yè)在2022年同時(shí)發(fā)生了扶貧捐贈(zèng)和符合條件的公益性捐贈(zèng)，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算企業(yè)所得稅扣除限額時(shí)，兩筆捐贈(zèng)支出需一起計(jì)算嗎？

答：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

問(wèn)：我們企業(yè)計(jì)劃向本市的公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)一批設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)設(shè)備在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)如何扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問(wèn)題

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

……

本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>

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